[转帖]IIA:内部审计成功的五大关键策略[久久部落论坛]

来源：中国会计视野发布时间：2014-07-17　作者：张翔编辑：无忧草

视野讯：在充满挑战和不断变化的商业环境中，利益相关者们都在寻求（或者说苛求）来自内部审计行业的指导以期解决战略及新兴业务风险。

但是，为确保这些需求得到满足，帮助行业实现蓬勃发展，内部审计人员应该采用什么样的策略？国际内部审计师协会（IIA）下属的审计执行中心（Audit Executive Center）以此为主要目的开展了一项调查并发布了题为《通过协作提升价值：行动倡议》的“行业脉动报告”。

2014年7月7日，IIA在伦敦召开了第73届国际会议并发布了这份报告。该报告根据2014年上半年四个主要行业的调查结果，审视了内部审计重要利益相关者们的预期变化，同时将注意力集中在能够满足这些预期的五大策略上，主要涉及与利益相关方的沟通与协作。

IIA总裁兼首席执行官理查德非梗≧ichard Chambers）在报告中谈到：“在传统意义上，内部审计一直都是保守的，但这种方式正在发生变化。我们对组织的价值就在于进一步推动这种变化。”

该报告在进行行业调查时发现业界对于扩大内部审计职能已经形成共识，但同时也发现，对于审计行业在新领域提供鉴证和服务的能力，业界的预期与信心之间存在一些差距（有时候这些差距还很显著）。报告指出，提升内部审计服务的关键在于首席审计官（CAE）和其他审计负责人认识到这些差距并着手加以解决。

IIA行业服务副总裁吉娜酚劝嗫怂梗℅ina Eubanks）在报告中谈到：“各家公司情况千差万别，领导也有所不同。你是否准备坐下来与利益相关者好好聊聊，了解他们如何定义和衡量什么是成功的内部审计？”

在这份最新报告中，IIA强调以下五大策略有助于实现内部审计的成功：

1、改善内部审计工作，达成关键利益相关者的预期

要以实现预期为基调，内部审计者就必须与利益相关方展开合作。毕马威国际2014年的全球审计委员会调查指明，首先就是要“认识到只有当内部审计工作专注于重要业务风险（包括关键操作风险和相关控制），而非局限于合规及财务报告风险时，内部审计才最为有效”。

首席审计官应考虑制定时间跨度为三到五年的战略计划，结合内部控制结构，设定鉴证服务和咨询服务的改变程度。

2、在第二和第三道防线的协调工作中，内部审计人员应发挥领导作用

IIA极力主张推动利益相关者了解三道防线模型——管理控制、风险管理和内部审计，以便有效应对风险。IIA研究发现利益相关者在理解上存在困惑，特别是不清楚如何具体划定三条防线，这种困惑可能导致期望差距进一步扩大。IIA行业脉动调查显示，64%的受访者表示这三条防线不够清晰，或在定义上面有所欠缺。

钱伯斯指出：“让相关人员各行其事、各尽其职，确保不存在职能重叠或空白。在这项工作中，首席审计官应发挥领导作用。”

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