今后，企业向个人赠送礼品，在三种情形下，须为取得礼品者代扣代缴个税，税率为20%。昨天，财政部和国家税务总局联合出台了“关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知”。

　　通知称，根据有关规定，现对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(即礼品)有关个人所得税问题予以明确。

　　根据规定，企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　有关部门强调，企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

　　该通知即日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》同时废止。

　　不需征收个税情形

　　☆企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务。

　　☆企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。

　　☆企业对累积消费达一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

　　代扣代缴个税情形

　　☆企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个税。

　　☆企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个税。

　　☆企业给累积消费达一定额度的顾客额外抽奖机会，个人获奖所得按“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个税。

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　　遏制借发放礼品偷税

　　财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示，两部门此举主要是为强化个税代扣代缴义务人的责任，打击借发放礼品偷税的行为，从源头加强对个人所得税的征管。

　　刘尚希表示，此前相关行为是否缴纳个税的问题，分散在一些政策规定中，没有一个明确完整的政策规定。目前，有些企业在年会、庆典等活动中，向关系户支付劳务费或赠送礼品。因支付劳务费须代扣代缴个税，有些企业就采取少付劳务费，多送礼品，甚至只送礼品的方式，帮助这些人逃税。同时，有些企业在赠送礼品后，也会把这些礼品通过开成“办公用品”等其他名目的发票，在税前列支。这种种行为，都造成了国家税款的流失。

　　新政强化了企业和单位等个税代扣代缴义务人的责任，使其无法再钻政策空子，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品后，也须依法代扣代缴个税。

　　刘尚希分析认为，随着财政部和国家税务总局新政的推出，各地有望出台实施细则，并加强相关检查。今后，各地基层税务部门必将加大对企业相关行为的监督检查力度。

011年6月9日印发的《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）文，明确了以下几点并作针对性解读如下：

一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；-----其未涉及“赠送礼品”，自然不征税。

2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；-----为何特别地单点“通讯企业”？仅限“通讯企业”吗？如房产开发公司售房时送电器或车位能比照不征否？ 如否，则对不同企业采取不同税务处理，显然会有失公平。

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。-----此处是国税函[2002]629号第二条一概从严的从宽，理解为购方混购式应得而非偶然多得 / 增值税与企业所得税对销售方仍可能从严要作视同销售处理 / 即购售方税务处理会不对等

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机（即指不特意/那特意能免征否？）向本单位以外的个人（如涉及本单位内部个人就能免征？要征，无非按工薪所得项计征而已）赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人[ 比国税函[2000]57号的一概要计征（原文见以下）作了内部人员的从宽 / 质疑与理解同上]赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会（与上述“按消费积分反馈礼品”如何准确区分 / 不同税务处理合理吗？），个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

四、本通知自发布之日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号/其原文：“《关于个人所得税有关政策问题的请示》收悉，经研究，现批复如下：　　部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中法规的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴）、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第二条（原文是：“个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税”。/ 本文一之3作了不征的从宽处理 ）同时废止。

财政部 国家税务总局

二〇一一年六月九日