波斯国的穷小子阿里巴巴，在砍柴时听到了四十大盗进出藏宝秘洞的咒语，不仅发了一笔意外之财，而且还机智地惩治了强盗。然而，2011年2月21日阿里巴巴网络有限公司发布的公告，却让人们看到了两千多骗子公司对阿里巴巴的戏弄以及对全球买家的诈骗。透过公告及相关信息，依稀可以看到阿里巴巴针对内部控制体系的不断修炼和进一步完善。

（一）

失信缺德是一个突出的社会问题，各类主动出击、五花八门的手机诈骗及其泛滥，堪称此类问题的典型，令人不寒而栗，让人防不胜防，它也显示了此类问题的普遍和严重。阿里巴巴搭建的是网上交易平台，谋求的是“让天下没有难做的生意”，他们深知其所处的环境绝非世外桃源，因而对销售环节的欺诈风险有着清醒的认识。

阿里巴巴在公告中披露，在2009年有1219名、2010年有1107名签约的中国供应商涉及诈骗全球买家事件，这些供应商分別占2009年末及2010年末Gold Supplier会员总数的1.1%及0.8%。他们调查发现，绝大部分涉案的商户店铺均以诈骗获利为目的而设立，這些店铺以提供高需求的消费电子产品、极具吸引力的价格、较低的最少购货量和相对不安全的付款方式为诱饵，坐等国际买家上钩，骗取买家的定金及货款等。

企业内部的员工欺诈也是销售环节重要的风险源头，而更为可怕的情形是内外勾结。在阿里巴巴，B2B部分中国供应商欺诈全球买家事件的出现，除了外部存在大量图谋不轨者之外，还有内部销售人员的重要“贡献”。 他们的调查发现，阿里巴巴近百名销售人员及部分主管和销售经理在这一事件中要么存在工作疏忽、要么对欺诈者进入故意放松、要么干脆来个里应外合。内部员工如此行为的一个重要原因，是销售员工收入与销售业绩的挂钩。有报道称阿里巴巴前市场销售人员透露，阿里巴巴销售会在不同的业绩基础上获得8%到12%的提成。这种做法实际上很普遍，许多企业都有类似的提成制度和种种做法。提成制度的激励作用不容否认，但是，它也会刺激和诱惑一些销售人员违背规定取利。所以，对于内部控制而言，这种激励极有可能放大相应的风险。阿里巴巴的调查结论显示，正是对业绩的过分追求,为了获取短期经济利益而不择手段，导致本公司的销售组织部分受到負面影响，更可能对本公司的价值观造成较大冲击。

阿里巴巴面临的这种情况并非个案，每一家正义、正直、诚实的企业都需要加大力度来评估、防范这类风险，以期为进一步应对这些风险建立并实施有效的控制措施。

（二）

从阿里巴巴的公告中不难发现，他们是有着关于供应商进入的具体“认证措施”的，只是局外人无法知悉其具体内容和具体程序，更无法评价其合理性和实用性。但是，任何一种控制措施都必须严格执行才能充分发挥其作用，阿里巴巴欺诈事件的出现，恰恰就是其“认证措施”在执行中发生了销售人员的“故意或疏忽”问题。当然，从马云给员工的公开信中我们得知，在这次调查中公司发现，绝大多数直销同事面对诱惑坚守住了原则，也有面对这类事件而勇于站出来抗争的员工。这些因素也许正是其欺诈事态没有扩大、恶化的又一个原因。

据报道，目前阿里巴巴已经和国际认证机构天祥集团展开一项合作，推出基于第三方的深度认证服务，意在对其中国供应商进行最大限度的资质认证。

（三）

内部监督是内部控制中不必可少、十分重要的一个构成要素。内部监督首先是寓于日常经营管理活动之中的，在阿里巴巴，他们的高级管理层确实注意到了自2009年以来中国供应商诈骗全球买家的个案表现出了上升趋势。这种注意，既是一种管理活动结果，也是内部监督的结果。同时，管理层自2010年第三季度开始关闭涉案中国供应商的账户，并采取行动以图解決问题。这样一来，新的诈骗账户随之明显下降。

其次是需要有权威的专门监督机构开展有效的内部监督活动，阿里巴巴的公告显示，诈骗事件发生后，他们开展了相应的内部监督调查，这项工作是由公司独立非执行董事关明生领导的，公告所披露的内容正是这项监督工作的初步结果。

内部监督是发现内部控制缺陷和漏洞、不断改进和完善内部控制、促使内部控制更加有效的工作。阿里巴巴的这次专项调查和报告，以及在此基础上的认证改进、高管辞职和对诚信价值观的强烈重申，都将实实在在地增进内部控制的效果。阿里巴巴称，本次调查仍然在继续进行之中，公司会继续行动查找任何政策上、结构上、程序上和系统上的不足之处，以防止类似事件再次发生。董事会已邀请审核委员会监督继续进行中的调查，并且委派陆兆禧（代替卫哲的新任首席执行官）先生采取一切有效措施以进一步強化阿里巴巴网络平台的诚信和安全。

（四）

诚信和价值观是内部环境中的首要因素，尤其是高层人员在这方面的表率作用更为关键，阿里巴巴在这方面的表现令人赞叹。诚信是阿里巴巴的重要价值观，他们要求全体员工诚实正直，表里如一，勇于承认错误、敢于承担责任并及时改正，对损害公司利益的不诚信行为正确有效地加以制止。阿里巴巴的调查显示，尽管执行董事和首席执行官卫哲、执行董事和首席运营官李旭晖及其他高级管理人员均沒有参与任何关于不诚信供应商诈骗买家的活动，管理层也真诚努力地试图解决问题。但是，董事会认为，这种组织性的问题是需要通过继续強化价值观才能够得以解決的，所以董事会接纳了他们为公司诚信文化受到有组织性破坏而承担责任、辞去相应职务的意愿。对此，马云强调说：“诚信乃本公司视为最重要的价值观之一，这包括我们员工的诚信，以及我们为小企业客户提供一个诚信和安全的网上交易平台。我们需要发出一个強烈信息，就是任何违背公司文化和价值观的行为均不可以接受。对于有才干的人离开公司，我感到非常痛心。但卫哲和李旭晖愿意承担责任是非常值得钦佩的行为，我衷心感谢他们过去对本公司付出不懈的努力。”

在马云给员工的公开信中，我们看到了他更到位的阐述：“对于这样触犯商业诚信原则和公司价值观底线的行为，任何的容忍姑息都是对更多诚信客户、更多诚信阿里人的犯罪！我们必须采取措施捍卫阿里巴巴价值观！所有直接或间接参与的同事都将为此承担责任，B2B管理层更将承担主要责任！……阿里巴巴从成立第一天起就从没以追逐利润为第一目标，我们决不想把公司变成一家仅仅是赚钱的机器，我们一直坚守‘让天下没有难做的生意’的使命！客户第一的价值观意味着我们宁愿没有增长，也决不能做损害客户利益的事，更不用提公然的欺骗。……这个世界不需要再多一家互联网公司，也不需要再多一家会挣钱的公司；这个世界需要的是一家更加开放、更加透明、更加分享、更加责任，也更为全球化的公司；这个世界需要的是一家来自于社会，服务于社会，对未来社会敢于承担责任的公司；这个世界需要的是一种文化，一种精神，一种信念,一种担当。”

阿里巴巴这种高度重视诚信、从高层做起的行为，无疑是其内部控制得以不断完善的根本保证，也是其内部控制更为有效的根本动力，正是这样，我们有足够的理由相信，阿里巴巴的明天必将更加辉煌！阿里巴巴也将因此成为建立有效内部控制的榜样！

by 乔老爷会计快记 http://yjq.blog.esnai.com/index.html