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来源：新浪财经发布时间：2013-05-28　作者：熊锦秋编辑：张立涵（中国会计视野网站）

注册会计师审计的起源，是由于公司管理者基于自利可能有操纵利润、虚报业绩动机，作为财产所有者的股东为了保护自身利益，委托独立的审计人员对管理者履行经济责任的状况进行审查、鉴证和报告。1845年英国政府在《公司法》规定，股份公司的帐目必须经董事以外的人员审计，防止其营私舞弊，以保护投资者、债权人利益；1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体---爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。

注册会计师审计该对谁负责？当然他首先要对被审计对象负责，这是毫无疑问的，然而，它更应对社会公众负责，他应该是公正独立的第三方。

西方有句谚语，“社会公众是注册会计师的惟一委托人，注册会计师是公众利益的守夜人”，没有社会公众投资者对企业真实财务信息的需求，就根本无需注册会计师审计，一个私营企业的会计信息一般情况下根本无需经过注会审计并向公众披露。

虽然注会接受被审计单位的委托并向被审计单位收取费用，但他所服务的对象从本质上说却是社会公众，他担负着对社会公众的责任。由此形成悖论，他要为公众负责、却难以从其手里领到报酬，他从被审计单位收取费用、却要铁面无私深查其可能造假线索，这是目前上市公司造假难以禁绝的根源。

当然，目前A股市场对上市公司审计有不少法律法规进行约束，但很多约束由于制度不到位或不严格，结果是形同虚设。

《公司法》规定，公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东大会或者董事会决定。假若由股东大会决定，由于股东大会采取一股一票和资本多数决原则来决策，股东大会为大股东所控制，这样注会就只能听命于大股东，丧失独立性。而若由董事会来决策，最终结果也仍然是大股东或内部人所操控。

这样，上市公司聘请会计师事务所并向其支付审计费用，委托人是上市公司的管理人，等于由被审计人自己委托注册会计师审计。之前有段时期，上市公司时不时就更换不合自己心意的会计师，那些坚持自己客观意见的事务所显然更难揽到生意。

另外，《上市公司治理准则》对上市公司审计业务也有些约束，其中规定上市公司审计委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士，审计委员会的职责包括“提议聘请或更换外部审计机构、监督公司的内部审计制度及实施”等。

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加好友发短信 99 等级：管理员贴子：3147 积分：25820 威望：0 精华：4 注册：2008/4/18 10:17:58	[讨论][转帖]要从根子上解决上市公司财务造假 Post By：2013/5/28 10:10:36 来源：新浪财经发布时间：2013-05-28　作者：熊锦秋编辑：张立涵（中国会计视野网站）注册会计师审计的起源，是由于公司管理者基于自利可能有操纵利润、虚报业绩动机，作为财产所有者的股东为了保护自身利益，委托独立的审计人员对管理者履行经济责任的状况进行审查、鉴证和报告。1845年英国政府在《公司法》规定，股份公司的帐目必须经董事以外的人员审计，防止其营私舞弊，以保护投资者、债权人利益；1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体---爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。注册会计师审计该对谁负责？当然他首先要对被审计对象负责，这是毫无疑问的，然而，它更应对社会公众负责，他应该是公正独立的第三方。西方有句谚语，“社会公众是注册会计师的惟一委托人，注册会计师是公众利益的守夜人”，没有社会公众投资者对企业真实财务信息的需求，就根本无需注册会计师审计，一个私营企业的会计信息一般情况下根本无需经过注会审计并向公众披露。虽然注会接受被审计单位的委托并向被审计单位收取费用，但他所服务的对象从本质上说却是社会公众，他担负着对社会公众的责任。由此形成悖论，他要为公众负责、却难以从其手里领到报酬，他从被审计单位收取费用、却要铁面无私深查其可能造假线索，这是目前上市公司造假难以禁绝的根源。当然，目前A股市场对上市公司审计有不少法律法规进行约束，但很多约束由于制度不到位或不严格，结果是形同虚设。《公司法》规定，公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东大会或者董事会决定。假若由股东大会决定，由于股东大会采取一股一票和资本多数决原则来决策，股东大会为大股东所控制，这样注会就只能听命于大股东，丧失独立性。而若由董事会来决策，最终结果也仍然是大股东或内部人所操控。这样，上市公司聘请会计师事务所并向其支付审计费用，委托人是上市公司的管理人，等于由被审计人自己委托注册会计师审计。之前有段时期，上市公司时不时就更换不合自己心意的会计师，那些坚持自己客观意见的事务所显然更难揽到生意。另外，《上市公司治理准则》对上市公司审计业务也有些约束，其中规定上市公司审计委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士，审计委员会的职责包括“提议聘请或更换外部审计机构、监督公司的内部审计制度及实施”等。
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