来源：中国经济周刊   发布时间：2013-10-29　 作者：姚冬琴   编辑：还津蕴（中国会计视野网站）

原标题：刘志军、蒋洁敏、王益等都案发于审计 【封面故事】审计长讲述审计秘闻

●刘志军落马源于对高铁的跟踪审计

●对政府债务来一次彻底的摸底

●中国审计模式推动联合国改革

社会舆论认为他“低调”，同事反映他“严格、务实”，师友评价他“廉洁”，而他最赞同家人对他的评价——“忠诚”。他是刘家义，中国审计署审计长，2013年接任世界审计组织主席。

《中国经济周刊》2013年第41期封面

9月17日，刘家义出现在央视《对话》节目录制现场，对大家一抱拳，一口“川普”，迎来一片掌声。在随后近3个小时的节目录制中，记者在现场，全程直击刘家义最真实的“审计表情”、最生动的“审计语言”。

他是“审计老兵”，见证了审计署自1983年成立以来的全过程，但公众熟悉他、熟悉审计署，更多的是从那些大案要案开始。从国家开发银行原副行长王益，到原铁道部部长刘志军，这些案件的查处都是发端于审计领域。

尽管审计署不是专门查腐败案件的部门，但事实上它在“反腐风暴”中扮演的是披荆斩棘的角色，也为它赢得了民间如潮的掌声。

“单纯用经济数据来讲的话，这些年在审计署层面，通过我们的审计工作，促进增收节支和挽回损失2000多亿元，推动完善制度1800多项。与此相关的，揭露出重大的违法违规和经济案件，移交给纪检监察、司法机关立案查处的1000多件。在审计署层面查出的这1000多件，基本都是大案要案。”刘家义说。

今年是审计署成立30周年。6月，国务院总理李克强在视察审计署时表示：审计是我们国家监督机制的重要组成部分、国家利益的“捍卫者”、公共资金的“守护者”、反腐的“利剑”、权力监督的“紧箍咒”、深化改革的“催化剂”。

今年也是世界审计组织成立60周年，在10月22日北京召开的世界审计组织第21届大会上，刘家义接任世界审计组织主席。

刘家义如何带领审计署，成功担纲这样的重要角色？

刘家义 本刊记者肖翊|摄

刘志军案件上报前

审计长沉默了一个小时

2011年，提出“铁路跨越式发展”、被称为“中国高铁之父”的原铁道部部长刘志军被免职。今年7月，法院作出一审宣判，数罪并罚，决定对刘志军执行死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

刘志军的落马，正是栽在了他大力推动的高铁建设上。该案浮出水面，源于审计署对高铁建设的跟踪审计。

“所谓跟踪审计，是高铁边建设，我们边审计，一段时间审计一次。审计是非常光明正大的，并不是悄悄进行的。按照《审计法》规定，我们要审计某个单位，事先要向被审计单位送达审计通知书，开审计前见面会，然后再开展相关审计工作。”刘家义介绍说。

从事后审计到全过程跟踪审计，也是中国审计理念和审计方法的一个重大变化。2009年，刘家义向全国人大常委会作的审计报告中首次出现了“跟踪审计”的概念，当年即对高铁建设、汶川地震灾后恢复重建等关系国计民生的重要事项进行了跟踪审计。跟踪审计是为了及时发现和纠正问题，妥善处置，避免损失。

“在对高铁建设的跟踪审计中，审计到一家国有施工企业时发现，它把一笔款项汇给了一个第三方，当时审计人员就觉得奇怪：一家国有企业，从铁道部承包工程，怎么还要给第三方钱，而且这个第三方还是一个个体老板？”刘家义回忆，当时这种情况引起审计人员高度关注，调查发现该个体老板收的是项目介绍费，也就是中介费。国有企业从铁道部拿项目，为什么还要交中介费？审计人员顺着这个线索往下查，女商人丁书苗浮出水面。

刘家义说，上述国有企业后来给审计部门提交了整改报告，说这笔款项已经退回来了。但审计人员又发现，该国有企业是拿另外的钱去补充这笔款项，造了个假。“为什么造假？因为他们怕这个事情说出来以后，影响它以后再从铁道部拿工程。”

事件的态势已经升级，调查发现，这不是一起普通的腐败案，作为原铁道部最高长官的刘志军可能牵扯其中。

“但是，作为审计人员，法律把这个职责交给你，党和人民把这个职责交给你，那么，无论是谁，我们一旦发现问题，都要一查到底。”刘家义说。

按照法律职权，高铁审计查到丁书苗这里，已经不能对她采取进一步的措施。审计署随即将有关情况移送相关部门。相关部门顺着线索深查下去，就发现丁书苗与刘志军直接相连，案件大白于天下。

“审计机关不是专门查腐败案件的部门，它的职责是监督，也就是说，一个人不管有问题没问题，都要审计。在审计过程中，发现重大违法违纪和经济犯罪案件的线索。在审计部门的职权范围之内，没有查出来，查出来没有如实报告，报告了没有依法处理，不仅是工作上的严重失职，而且在客观上起到了‘包庇犯罪’的作用。”刘家义说。

国家开发银行原副行长王益受贿案，也来源于审计部门提供的线索。审计署在对国家开发银行的审计中发现，2003年5月，该行违规向郑州市经济技术开发区发放3亿元贷款，开发区管委会以“融资奖”的名义，向帮助其联系贷款的公司发放1625万元。审计署将此案件线索移送有关部门立案侦查，最终发现王益等人从中收受贿赂1000余万元。王益于2010年4月，以受贿罪被判处死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

刘家义说，一些领导干部最终陷入腐败案件，会令他感到愤怒，因为这些人手握党和人民交付的权力，承担着更高的期望。

“刘志军、王益，都跟我很熟。在刘志军这个案子上，那一天，我要在审计报告上签上我的名字，这就意味着，要将案件报送相关部门，立案侦查。我在办公室沉默了将近一个小时。”刘家义说，他的纠结来源于三个方面，“第一，审计部门有很多事情要去做，时不我待；第二，与经济社会发展有关的制度建设，需要完善；第三，党的领导干部出现一点问题，都是对我们党的形象的损害。”

审计署不是“万能署”

“审计风暴不能是常态”

包括刘志军案、王益案在内，审计部门在加强干部监督管理、揭露和惩治腐败方面发挥了重要作用。

2010年12月，《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》公布，规定领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。

2012年12月，刘家义在全国审计工作会议上披露，2012年1—11月，共审计领导干部2万多人，其中省部级31人；查出领导干部负有直接责任的违规问题金额170多亿元，280多人被移送纪检监察等部门处理。

审计部门掀起的“反腐风暴”一直被民众寄予厚望。对此，刘家义指出，老百姓最盼望的是风调雨顺，而不是狂风暴雨。如果风调雨顺成为常态，成为法制，在一个法治社会，在一个常态的状况下，就不一定需要风暴。“‘风暴’是某个特殊阶段的特殊手段，推动制度建设，靠制度堵住财政资金漏洞，少出问题，最好不出问题，才是审计的最终目的。从我国审计的发展进程看，当‘审计风暴’成为一种常态后，就必须从推进制度健全完善层面寻找突破，更加有效地发挥审计监督的建设性作用，从更深层次回应‘审计风暴’之后社会公众对于加强审计监督的关注和期待。”

审计的职责，不仅是揭露问题、纠正问题，还要有针对性地提出审计的对策和建议。就反腐而言，审计揪出贪腐官员固然重要，更关键的是要用审计成果来倒逼体制、机制的改革，铲除腐败滋生的土壤。

中央财经大学财经研究院院长王雍君是审计署特约审计员，对审计制度有深入了解。在王雍君看来，审计是清除腐败的强大力量，但审计署不是“万能署”，必须在强化审计的同时，加强相关制度的建设。“制度建设重在防火，而现在很多工作是在救火，防火胜于救火。首先要建立预防腐败的制度和程序；另外，可以从会计制度着手，如果能对每笔公款进行实时监督，通过会计能够更快地对资金进行追踪，审计工作就不会那么累。”

近年来，“老虎”屡打屡现，除了可以用“反腐大网越收越紧”来解释，同时也反映出反腐形势的严峻。如何让民众对反腐有信心的同时，还要多一份耐心？

刘家义说：“当前社会发展有三个关键词：反腐、改革、发展。反腐、改革是两个轮子，支撑发展这辆车。任何一个轮子偏了，车都要翻，就没有发展。仅靠反腐是不行的，也需要改革，包括体制、机制的改革，就像习总书记说的，要把权力关进制度的笼子里。”

审计长遭遇“鸿门宴”

当了五年多的审计长，摸了那么多“老虎”屁股，遭遇“鸿门宴”、与说情者周旋，对刘家义来说是难免的。不过，“现在找我的人越来越少了”。置身高位，又是在“风暴口”的部门，刘家义有怎样的处世哲学？

时光回到30年前，1983年9月15日，审计署正式成立，成为国务院组成部门之一。之后两年，全国县级以上政府普遍建立了审计机关。刘家义就在1984年进入四川省审计厅，担任二处副处长。1996年，40岁的他成为中国最年轻的副审计长。

风头正劲的刘家义却是一个非常低调的人。媒体报道他每次因私回四川成都，都悄无声息。以至于2001年母校西南财经大学50周年校庆，他就住在外面，校方竟毫不知情。五年后的又一次校庆，他的老师、著名财政学专家刘邦驰好不容易劝他参加，他却仍要求校庆不要有他的事迹介绍。

面对别人邀约，刘家义甚至显得有点“不近人情”。“出来吃饭是例外，不出来吃饭是原则。”刘家义说，破例往往是为了远道而来的老师、师兄弟，找一个地方或者到家里去吃饭，自掏腰包买单。师友深感他的低调与廉洁。

为了防止有些饭局变成替人求情的“鸿门宴”，刘家义自备了两个问题作为挡箭牌：“你认为值不值得跟我说？你觉得他应不应该这样做？”往往能问得对方哑口无言。

“如果接到电话谈某个审计项目，我马上说，我知道了，你既然这么关心，我催他们尽快办，马上办，今天晚上就把它办完。现在越来越没有人找我求情了。”刘家义说。

刘家义谈审计反腐

“审计人员要‘戴着乌纱帽想事、摘掉乌纱帽干活’，考虑任何问题，要想到我们是党的干部，要从大局来考虑问题；干活的时候就不要老是去想，我这顶帽子怎么办，我办这个事会不会影响到我的仕途、我的帽子，一旦你这样想了，任何事情都办不好。所以，你必须把你的帽子摘下来，揣到兜里，才能放手去干。”

“老虎一定生活在人迹罕至的地方，而我生活在哪里？民众之中。所以我从来没有感觉到有任何不安全感。”

“曾有人问我，听说你的后台很强大？我说是啊，我有两大后台：13亿中国人民和党中央。我不仅有两大后台，还有一大支撑，就是法律。我有这两大后台加一大支撑，我还怕什么呢？”

“作为审计长，党风廉政建设做不到，你要求人家怎样做？求真务实，连真话、实话都不敢说，那你这个审计长能干什么呢？勤奋敬业，是我们的本职。工作和生活作风做不好，那谈什么孝敬父母，对家庭负责、对老婆负责，通通都是笑话。”

“为什么家人说我忠诚我很赞同呢？忠诚是一个人对待法律、历史，对待自己誓言的态度。为什么有些人一见好处，就要捞；一见风吹草动，理想信念就动摇；一见大是大非，信仰就会摇摆，那是从根上缺乏忠诚。”

“中国反腐力度不可谓不大，党中央反腐决心不可谓不坚决，法律规定不可谓不严，老百姓对腐败分子不可谓不恨，但是，有些人仍然在利益面前堕落。我认为，除了金钱、美女的诱惑之外，更主要的，客观上讲，体制还在逐步完善；主观上讲，他们的理想信念发生了动摇。”

审计署审计长刘家义日前所作的审计报告，密切关注财政、金融、国有资产等领域情况，揭示了当前存在的地方政府性债务规模增长较快、宏观经济政策落实不到位、金融机构和国有企业内控机制不健全等突出矛盾和风险隐患。

地方债增长较快部分行业风险凸显

2011年，审计署曾对全国省、市、县三级地方政府性债务进行全面审计，摸清了截至2010年底的“底数”。近期，审计署又跟踪审计了18个省本级及省会城市本级2011年以来政府性债务增长变化情况。

对比两次审计结果，今年审计报告指出，部分地区债务增长较快，有4个省和8个省会城市本级增长率超过20%；部分地区和行业债务风险凸显，有9个省会城市本级政府负有偿还责任的债务率已超过100%，最高达189%。

此外，审计报告还从新型融资手段、偿债资金来源、融资平台公司清理等层面深入揭示了当前地方债务管理出现的一些新情况、新问题，如：新型融资方式蕴含风险隐患，部分地区债务偿还过度依赖土地出让，公路等行业债务大量依靠借新还旧等。

政策执行不严格措施落实不到位

政令不通，中央的宏观经济政策就不能得到真正贯彻落实，就难以防范风险而易于滋生隐患。为此，今年的审计报告十分关注宏观经济政策执行情况。

在金融审计方面，审计报告突出反映了差别化信贷政策执行不严格的问题，如有的金融机构在小企业贷款及出口卖方信贷中额外收费等，这些都不利于推动经济发展方式转变。

在国企审计方面，审计报告深刻揭示出一些中央骨干企业投资管理不规范，盲目跟风投资多晶硅、风电、煤化工等项目，有悖国家产业结构调整；同时，一些重大技术攻关和推广应用的激励措施也没有落实到位。

在节能减排政策执行审计方面，审计报告重点指出一些地区节能减排措施执行不到位，没有按规定进行环境影响评价、节能评估审查，不利于资源节约和环境保护。

内控机制不健全违规经营突出

建立金融机构和国有企业的内部控制和风险防范机制，是及时堵塞漏洞、化解隐患，抑制苗头性问题转化为趋势性问题，防止局部性风险演变为全局性风险的重要保障，这方面也成今年审计报告关注的重点。

报告指出，一些金融机构内部控制和风险防范机制不健全，违规经营比较突出，有的分支机构通过借新还旧、第三方置换等方式掩盖资产质量，大量信贷资金被转入民间金融市场用于高利转贷，干扰了正常金融市场秩序。

一些中央骨干企业特别是其子公司的法人治理结构不健全，盲目决策、违规决策以及决策不到位和不严格时有发生，由此形成的损失及潜在损失高达数十亿元；一些企业虚构销售或成本费用，影响到会计核算准确，埋下财务风险隐患。