鹏城所被合并内幕：国富浩华强势，广州所投奔天健

作者：丁青云 吴爱粧 王亚博

鹏城合伙人们已接到财政部下发的红头文件，财政部拟同意国富浩华合并鹏城

鹏城即将死去，以最悄无声息的方式。

7月24日，深圳福田联合广场A座7楼，暴雨席卷鹏城。华南最大的内资会计师事务所鹏城会计师事务所（下称“鹏城”）的会计师们像往常一样忙碌。但合伙人们心情并不平静，他们已经接到财政部下发的红头文件，财政部拟同意国富浩华合并鹏城会计师事务所。鹏城内部人士及国富浩华方面均向理财周报证实了这一消息。

风起于青萍之末。

早在去年，证监会就对“绿大地”造假、彩虹精化虚假合同等事件对鹏城发起调查，但一直不见下文。不少业内人士将这一合并行为解读为监管层对鹏城的惩戒。

“证监局对鹏城所、彩虹精化，对所有的事情都做过调查，而且所有的调查都做过了。结论就是与我没关系。”鹏城前合伙人、彩虹精化事件涉事人张光禄回应。

尽管多位鹏城人士也向理财周报记者表示，合并此举和“绿大地”、彩虹精化并无关联，而是正常的行业合并行为。但不可否认的是，“绿大地”及彩虹精化已成为鹏城的灰色标签。

“合并相当于变相撤销鹏城。合并对鹏城来说虽为无奈之举，但的确是一步高棋。剩个壳，怎么处罚都无所谓了。处罚应该是逃不掉的，绿大地、中介机构可能都会被处罚。”北京一位接近监管层的业内人士指出。

10年前，深圳本地最大的会计师事务所中天勤因银广夏事件轰然倒地。10年后的今天，鹏城以被合并的方式猝然终结。这一年，鹏城把自己终结在20岁的青春里。

世再无鹏城事务所。而中国注册会计师行业离真正的公信力，仍有很长、很长的路。

国富浩华强势合并鹏城

“我今天在外出差，不和你谈论这个问题。”7月24日晚7时，鹏城会计师事务所所长饶永语气低沉，“谈并购一事为时尚早。”这一天，国富浩华和鹏城合伙人级别的人士均已收到财政部下发的红头文件。

“财政部下发的是对我们之前申请合并鹏城的回函。财政部在回函中，对两家合并表示没有异议，现在两所对接工作还在进行中。”国富浩华相关人士回应。

据知情人士透露，此次合并的主导者是财政部。公开资料显示，国富浩华为全球第十大会计师事务所国富浩华国际在中国的唯一成员所。近几年来，国富浩华发展迅猛，频频有合并动作。

据国富浩华深圳分所人士透露，除了鹏城以外，国富浩华已经开始合并利安达会计师事务所，“利安达全国已经有7个城市的分所并过来了”。

国富浩华的胃口不仅止于此。多位业内人士指出，国富浩华的下一个目标是全国最大的内资所中岳瑞华，且已在洽谈阶段。

中国注册会计师协会（下称“中注协”）披露的2011年会计师事务所综合评价前百家信息显示，中岳瑞华2010年收入10.39亿，内资所第一，且为唯一一家年收入超过10亿的内资所；立信收入8.17亿，排内资所第二；国富浩华收入7.02亿，在内资所中排名第三。

虽为广东规模最大的事务所，鹏城2010年年收入仅为1.43亿，为国富浩华的1/5，排名第34位。

尽管规模不大，但随着IPO重启和创业板开闸，作为深圳最大的会计师事务，鹏城的IPO合作券商中，从不乏国信、招商、广发这样的本地券商，不愁项目。

令人诧异的是，看似风光无限的鹏城何以突然被财政部主导合并？

“目前为止，没有听说鹏城有接到处罚的通知。我们与国富浩华合并是事实，昨天我们已签了与国富浩华的劳动合同。”7月25日，鹏城事务所一位注册会计师否认鹏城被罚说。

“无论解散也好，合并也好，是早晚的事情。因为就执业水平和质量来讲。鹏城确实存在硬伤。深圳证监局的人亲口跟我们合伙人说，对鹏城非常不满意。”深圳一位资深注册会计师表示。

事实上，鹏城自己也早已觉察到秋风瑟瑟。今年1月4日，在全体员工的迎春宴上，所长饶永的祝酒词含义深刻：“2012年，鹏城要克服困难，再创新的辉煌、更上高水平。鹏城人要有自信、团结，遇到困难锲而不舍。鹏城人要自强，会计师事务所所处的环境复杂，在复杂的环境下，更需要自强。”

深圳第一所的罪与罚

绿大地造假事件，只是压垮鹏城的最后一根稻草。

绿大地在2004年至2009年，虚增收入2.96亿，欺诈发行IPO募资近3.5亿。存在虚增资产、虚假采购、虚增销售收入等违法违规行为，涉嫌欺诈发行等诸多犯罪行为。

面对绿大地如此疯狂的造假行为，其前后三任审计机构鹏城、中审亚太、中准集体失声。作为从绿大地成立到IPO连续七年担任其审计机构的深圳鹏城，更是被认为是幕后“帮凶”。

7月24日，也就是鹏城收到财政部同意合并的红头文件当天，绿大地一案在昆明市中院重新开庭审理。何学葵等5人除了欺诈发行罪以外，二审还增加了违规披露重要信息罪、伪造金融票证罪、故意销毁会计凭证罪三项罪名指控。

被一同推上被告席的，还有涉嫌与绿大地合谋造假的四川华源会计所所长庞明星。绿大地一案，鹏城扮演了极不光彩的角色，庞明星正是关键人物。庞明星曾就职于鹏城，鹏城顺理成章将华源事务所发展成合作伙伴。

尽管绿大地三换审计机构，但负责现场审计的项目负责人，一直是庞明星本人。庞明星在担任公司“上市顾问”的同时，又以“介绍项目”的方式，将绿大地的审计业务介绍给了鹏城，而鹏城“回报”庞明星的，则是任命庞为该审计项目的项目负责人。这种操作手法在业内被称为“项目挂靠”，即某个没有审计资质的会计所，带着项目“挂靠”会计师事务所，最终审计报告盖以被挂靠所的公章。

前后数家会计师事务所出具的审计报告中，虽未出现庞明星的签名，但所有年报都经过了庞明星的手。

“一些小所会找些名气比较大的所挂靠，挂靠这种做法在业内很普遍，鹏城做得也不少。挂靠这种形式，鹏城只是收一些挂所费，疏于质量控制和管理，风险很大。”广州立信羊城会计师事务所一位资深会计师告诉理财周报记者。

此外，据知情人士透露，鹏城前合伙人张光禄及其妻相关的三家投资公司所涉的彩虹精化事件，也是导致鹏城此次被变相撤销的重要原因之一。

而理财周报记者调查发现，与张光禄相关联的四家投资公司：深圳乔治投资、深圳尧舜投资、深圳蓝色成长、深圳华邦投资，均与鹏城有着千丝万缕联系，牵连到鹏城审计的多个IPO项目，与鹏城有着错综复杂的利益链关系。（详情参阅本报C8、9版）

“（通知）应该没那么快下来，至今为止我们没接到。鹏城的事情，我们不好说，也不能说。”7月24日上午，深圳注册会计师协会相关人士口气无奈。在今年3月1日，中注协披露的《会计师事务所执业质量检查通告》指出，2011年，各地方注协对存在严重问题的87家事务所和235名注册会计师实施了行业惩戒，只有深圳市注协尚未完成处理工作。

“深注协没完成的惩戒处理工作，主要是鹏城事务所和相关人员。”深圳一位会计业内人士透露。据悉，鹏城事务所与深注协关系较为密切。自2005年12月起，鹏城所长饶永连续多年担任深圳注协会长。

广州所集体投奔天健,客户流失严重

树倒猢狲散。在文件下发前，鹏城早已人心浮动。

即使是财政部主导，国富浩华仍面临着一个复杂的鹏城。鹏城有四家分所，北京、上海、山东、广州各一家。

据知情人士透露，鹏城广州分所所长杨克晶已带着团队，集体出走鹏城，投奔同城的天健会计师事务所广东分所，杨签字的四个在审IPO项目也悉数被带到新东家天健所。

“我们马上要换成天健所了，整班人马全部过去，天健比鹏城更好。”7月24日，鹏城广州分所相关人士向理财周报记者表示。

中注协官网显示，鹏城广州分所负责人为杨克晶，杨所长旗下有8名注册会计师，还有17位从业人员。而杨克晶本人签字的在审和待审IPO项目包括小猪班纳、浩云科技、安达精密、鹿山新材料四家清一色的广州本地公司。

而鹏城上海分所两位工作人士也明确表示：“到目前没有接到任何消息。就算真是要合并，上海所也是不会同意的。”当记者问及为什么，“肯定是一些利益的问题。”

值得一提的是，鹏城北京、上海分所的负责人均由饶永担任。审计所风云人物饶永的去留亦成为业内关注焦点。

“并不是所有合伙人都愿意过来（国富浩华）。饶所长自己做那么大老板了，会不会屈尊，很难说。”前述国富浩华人士透露。

而对普通员工而言，这和以往并无不同。留下来的人，在同一天内，解除了和前东家鹏城会计师事务所的合同，同时与新东家国富浩华签订新合同。

“我还在做项目，该出差的还出差。在意的人也许是为了自己的利益。作为普通员工，没什么影响的，不会在意。”前述鹏城内部人士说。

7月24日下午4时，深圳福田联合广场A座7楼，鹏城会计师事务所正门，消息全部被封锁。所有员工被告知，从侧门离开，避开记者。

在鹏城另一个电梯出口，一位年长员工问身边同事，“最近有没有人要走？”

“听说王磊要走。”同事以粤语小声作答，良久沉默。王磊正是鹏城会计师九大合伙人之一。而前述鹏城内部人士透露，“还有另外一个合伙人打算带走一个部门的人。”

而鹏城在审和待审的29个IPO项目，也面临着巨大的不确定性。这29家公司已陆陆续续与鹏城解除合同关系，寻找下家。（详情参阅本报C10版）

“大部分公司会跟着签字会计师走。IPO一般按进度付费。做完一个阶段的工作，付一次费用。换所企业是有一定成本的，新所来了一般要重新审计，还要有段熟悉期。”前述鹏城人士透露，“大部分项目还是会找回新主体国富浩华。”

除了IPO项目外，鹏城的年审客户也已开始锐减。据理财周报统计，2010年鹏城共有106家上市公司年审客户。2011年仅剩95家，流失了11家客户，流失率为10.38%。

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来源：理财周报 发布时间：2012-07-30　 作者：丁青云 编辑：还津蕴 （会计视野）

瓜分鹏城所 鹏城所29个在审IPO追踪:2家转国富4家奔天健

作者：杨庆婉 王亚博

大部分公司还蒙在鼓里。“不清楚，我们会跟高层反映此事，不会影响上市进展”

深圳鹏城会计师事务所（下称鹏城）正处于风口浪尖，曾传言其审计资格被撤而召开内部解散会议。

理财周报多方证实，鹏城会计所将被国富浩华合并，合并程序已启动，而其在审的29个IPO项目和95家上市公司或受到牵连。

截至7月19日，证监会官方网站披露，鹏城会计所在审、待审IPO项目共29个。29个IPO在审项目该是多大的蛋糕，事务所项目争夺刀光剑影中，IPO项目的进展却受到牵连。

理财周报记者逐一致电29公司（包括2家被中止审查），其中15家表示不知情，8家无法接通，2家声称会由合并后的国富浩华接手，而由鹏城广州分所负责签字的4个项目则另辟蹊径，将跟随所长杨克晶投奔天健会计所。

2家国富浩华接手，4家投奔天健所

鹏城会计所被国富浩华合并后，有多少公司会平稳过渡到合并后的会计所呢？据统计，目前鹏城所手上的IPO在审项目有29家，其中创业板16家。

理财周报记者逐一向这29家公司求证，2家声称会由合并后的国富浩华接手。

“根据我个人判断，如果鹏城被国富浩华合并，我们公司下一步会和国富浩华合作，因为之前我们和鹏城的关系也不错。”广东正业科技股份有限公司一位工作人员对记者说道。而广东九联科技公司高管也知情，并表示应该会让国富浩华担任审计工作。

此外，有15家公司表示并不知晓鹏城所被合并的消息。而鹏城广州分所签字的4个项目将会选择天健会计所。

“我们马上要换成天健所了，整班人马全部过去，天健比鹏城更好。”鹏城广州分所相关人士向理财周报记者表示。

广州鹿山新材料一位工作人员表示：“知道鹏城被合并的消息，并且已经更换会计师事务所。”当被问及签字会计师是否不变时，这位工作人员表示不方便透露。

鹿山新材料招股说明书上显示，其签字会计师是鹏城广州分所所长杨克晶，而广州分所已另觅新主——天健广州分所。

鹏城广州分所所长杨克晶旗下有8名注册会计师，其本人签字的在审项目包括小猪班纳、浩云科技、安达精密、鹿山新材料这四家广州本地公司，这4个项目将被带到新东家天健所。

“我们还在准备别的东西，暂时没有精力关注这个。这个事情我们是知道的。杨所长有和高层打过招呼，高层在沟通，但目前还没有下文，董事会决议还没出来，还在商讨中。”安达精密董秘办告诉记者。

虔东稀土华北工控或因此中止

一位上市公司董秘透露：“深圳某筹备上市的金融服务商已经和鹏城终止了合作。鹏城所这几年被别人挖了不少墙脚，后台和内审都有问题，分配机制也不很好，所以很多项目接下来但做不好，走到今天很正常。”

即使鹏城所与国富浩华合并，法律风险依然存在。信达会计师事务所高级合伙人韦少辉表示：“新的主体不会愿意承担遗留问题。在法律上是有风险的，就像以前中天勤被合并也照样受处罚。”

如此一来苦了在审的IPO项目，至今大部分公司还蒙在鼓里。“不清楚，我们会跟高层反映此事，不会影响上市进展”。这是记者听到最多的回应。

“如果对企业而言，走到这步换会计师事务所成本非常高，如果这个时候审计合同期满，或者企业需要换会计师事务所，需要重新审三年一期的报表。”韦少辉说道。

7月19日，在证监会披露的在报项目名单中，由鹏城所担任审计工作的虔东稀土和华北工控“中止审查”。此前，虔东稀土还正处于“落实反馈意见中”，事出有因，是否与鹏城所有关，记者多次致电虔东稀土，但均无人接听。

华北工控的工作人员表示“你说的问题是另外一个部门负责的，我不清楚这件事”，随后匆忙挂掉电话。

29个在审项目牵涉了不少保荐机构和律所，与鹏城所合作最紧密的是国信证券和招商证券(600999)，分别有4个在审项目。当问及是否会更换会计所，国信证券表示：“这个是发行人自己的市场行为选择，我们无权干涉。”

11家上市项目已换主

去年，绿大地被曝光虚增资产、虚增收入、虚增利润等违法行为，相关人员被捕，鹏城会计所也被指责为“帮凶”，据证监会披露，这并非鹏城唯一未尽责的项目。

如今，鹏城会计所即将被国富浩华兼并，手头的上市公司审计项目是否也会发生变动？

截至2011年年报统计，除了上述29个IPO在审项目外，鹏城尚有95家上市公司的审计项目，其中2009年上市的9家，2010年上市的26家，2011年上市的11家，2012年的3家。

理财周报记者统计，2010年由鹏城会计所担任审计机构的上市公司原不只95家，曾有106个审计项目，但在2011年有11家更换了会计所。

其中，2011年6月2日上市的骆驼股份(601311)，上市不久就换掉了鹏城会计所，改成由众环海华会计所进行审计。一般来说，通过了IPO辅导期并成功上市的公司会选择继续与原会计所合作，为何骆驼股份如此心急撇开鹏城呢？

记者发现，骆驼股份的签字注册会计师正是张光禄。

去年中，彩虹精化(002256)子公司彩虹绿世界的20亿订单“大谎言”破灭，股价异动涉嫌内幕交易，张光禄牵涉其中。其既是鹏城会计所的高级合伙人，也是深圳彩虹绿世界的第三大股东，同时妻子李瑜任总经理的乔治投资还是彩虹精化的第五大股东。

据鹏城内部人士透露，因彩虹精化事情，张光禄不再在鹏城会计所任职，但具体离职的时间其本人也并未明确回应。这发生在去年8月份，此时骆驼股份刚上市不久，是否因张光禄而换掉鹏城，至截稿时记者仍未与骆驼股份取得联系。

而还有包括国海证券(000750)、棕榈园林(002431)等其他10家上市公司，将审计机构由鹏城换成了立信、中磊、国富浩华、天健等8家会计所。

鹏城所背后隐秘PE链条:21项目关联张光禄,90后女出纳代持240万股

作者：吴爱粧 王亚博

冰冻三尺非一日之寒。

多位知情人士向理财周报记者透露，称鹏城“变相解散”的真正原因，除了绿大地事件之外，还跟涉嫌PE腐败和直投有关，彩虹精化“内幕门”只是导火线。

7月25日，记者从鹏城内部人士处证实，去年证监会确实就彩虹精化一事调查过鹏城和相关人士。处于漩涡中心的是鹏城会计师事务所前高级合伙人、深圳创投界名人张光禄。

张光禄身后，有着万千关联的四家创投公司：深圳市华邦投资管理有限公司（下称华邦投资）、深圳市蓝色大禹成长投资合伙企业（下称蓝色成长）、深圳市乔治投资发展有限公司（下称乔治投资）、深圳市尧舜投资管理合伙企业（下称尧舜投资）。

由鹏城担任审计的若干个IPO项目，直接或间接地与这4家神秘的创投公司有关联。张光禄之妻李瑜曾持有的乔治投资，先后投资了鹏城审计的键桥通讯(002316)、彩虹精化及齐心文具(002301)三个IPO项目，其中，键桥通讯及齐心文具为上市前入股。

张光禄的另一个关联公司——华邦投资，主营企业上市财务顾问业务，按监管要求量身打造公司。其多处招聘广告所披露内容中，至少有21个业务，为鹏城IPO项目。

彩虹精化曝光前后，这4家公司纷纷进行股权更迭，华邦投资甚至将80%的股权转让给一位年仅22岁的女出纳。

“证监会查了一年，结果是我什么问题都没有。”张光禄告诉记者。业内人士甚至评论说，“彩虹一事对张光禄只有正面影响没有负面影响，他在上市辅助培训这个领域名气更大了。”

傍着鹏城：华邦投资成21项目财顾

工商资料显示，华邦投资、蓝色成长、乔治投资、尧舜投资的注册地都在深圳福田联合广场A座24层，门牌号分别为2405a、2405b、2406a、2406b，四者的关联不免引人遐想。

然而7月26日上午，记者到达现场只见到门牌号为2405的办公场地，前台处也只挂了华邦投资和蓝色成长两块牌子，乔治投资和尧舜投资不见踪影。

华邦投资股东之一、执行（常务董事）、法定代表人杨国志透露，证监会去年确有调查彩虹精化一事，“也有来调查我”。同时记者获悉，原法定代表人张光禄仍在华邦投资担任财务顾问。

当日下午，就在疑云笼罩的联合广场A座大楼，记者见到了刚从外地返深的张光禄，但其表示，“早不在华邦了。”对于财务顾问一职他也答得轻描淡写，“只是有时候问一问，没有工资关系。”

然而根据张光禄的一位中南财经老同学陈述，今年6月份他才去过联合广场“张光禄的公司”，并且张光禄的办公室就在华邦。

工商资料显示，华邦投资的股权在2010年12月17日发生了更迭：股东由张光禄和黄致远变更为张蕊和杨国志，同时杨国志接替张光禄担任法定代表人。表面上，张光禄与华邦投资已毫无关联。

3个月后有媒体曝光了彩虹精化一事。鹏城内部人士向记者透露，“张光禄是辞职离开鹏城的，彩虹精化事件后就走了。”张光禄本人则强调了一遍又一遍，“彩虹精化跟我没关系，实际上我人早就离开鹏城了，只是挂个名字。”

根据官方介绍和鹏城内部人士确认，此前张光禄在鹏城任高级合伙人。

此外，一则招聘信息暴露了华邦与鹏城的业务关系。该招聘信息罗列了由华邦投资担任财务顾问的已上市和拟上市共43家公司。其中由鹏城审计的已上市项目占半壁江山，多达21个，包括国通管业、鹏博士(600804)、粤水电、同洲电子(002052)、南方食品(000716)、得润电子(002055)、沃尔核材(002130)、恒星科技(002132)、信隆实业(002105)、远望谷、劲嘉股份(002191)、绿大地生物科技、证通电子(002197)、方圆支承(002147)、彩虹精细、省广股份(002400)、齐心文具、键桥通讯、科士达(002518)、和尔泰和中青宝(300052)。

理财周报记者还发现，尽管上述项目多数并非张光禄本人签字，但作为高级合伙人，其个人简介中也曾赫然写道，“曾经主持完成了同洲电子、齐心文具、键桥通讯、沃尔核材和洪涛装饰等多个项目"。

如此看来，华邦无法撇清和鹏城的关系，张光禄也有瓜田李下之嫌。对此，杨国志表示，“以前具体情况我不太了解，我们做的有些项目可能会推荐给鹏城。”而张光禄的辩解则显得轻率：“华邦没有做鹏城的业务，那个只是用作宣传资料，随便写的。”

“1+3”投资路径：乔治、尧舜“失踪”

记者从杨国志和张光禄处获悉，4家创投公司中，华邦投资主要做上市顾问，而乔治、尧舜、蓝色成长专做PE投资。“4家公司都是独立的。”张光禄特意强调。

这种“1+3”的模式所描绘出来的上游“上市顾问公司”向下游“Pre-IPO投资公司”推荐项目资源的投资路线，似乎不是那么单纯。

在没有做股权变更前，这4家公司的关联关系更为明晰。

工商资料显示，乔治投资成立于2006年9月8日，变更前的股东为李瑜和曹大志。根据彩虹精化2011年8月3日披露的澄清公告可进一步确认，“李瑜是张光禄的妻子”。彼时李瑜在乔治投资任总经理和执行（常务）董事。

尧舜投资设立于2010年9月15日，变更前的合伙人为华邦投资和李瑜。

蓝色成长在2010年6月24日创立，杨国志以及乔治投资均是其股东。

由此看来，变更前这3家公司和华邦投资以及张光禄存在着千丝万缕的关系。业内人士甚至评论，“张光禄极有可能是其审计客户的股东。”

乔治投资是这4家公司中唯一有公开投资项目的PE。2006年10月20日，乔治投资正式进驻键桥通讯，出资888万元受让360万股，彼时乔治投资仅设立一个月。2009年12月9日键桥通讯登陆资本市场。一年后解禁日收盘价为21.58元/股，近乎2.47元/股成本价的十倍，乔治投资赚得盆满钵满。

两个月后，乔治投资入主彩虹精化，出资240万换取5%的股权。2007年，彩虹精化改制，乔治投资持325万股，平均成本仅0.74元/股，解禁日账面浮盈3233.75万元。

2007年4月19日，乔治投资又参股齐心文具100万股，投入525万元，到解禁日净赚1261万元。

虽然不是签字注册会计师，但据说在一次业内俱乐部的嘉宾介绍中，张光禄名下就有键桥通讯、彩虹精化和齐心文具。

问题的关键是，李瑜，乔治的股东之一，张光禄的妻子，是否曾从张光禄处获取内幕信息？

相比已成功辅助3家公司上市的乔治投资，尧舜投资、蓝色成长则相对神秘，除了间接投资了彩虹精化，查询不到公开项目信息。

更为蹊跷的是，记者在联合广场A座24层寻找不到乔治投资和尧舜投资的办公场地。这两家公司的共同点是，李瑜是股东之一。

“注册地都是在这里。其实就是一个业务，平时人在那里也没有什么事。”杨国志补充道，“之所以会和张光禄有关系，主要是我们要借助他的技术力量，他在中国的资本界很有影响力，辅导公司上市的经验丰富。”

至于乔治投资和尧舜投资有否在别处设办公室，杨国志表示“不清楚”，张光禄则称“别人投资的，我不知道”，然而在记者未亮明身份前已从华邦投资的前台处获悉，“乔治和尧舜也是在这里。”

22岁女出纳持华邦80%股权，

疑似亲友代持代管

去年媒体爆出彩虹精化内幕门前后，华邦投资、乔治投资、尧舜投资、蓝色成长纷纷进行了股权变更。

2010年12月17日，华邦投资股东正式由张光禄和黄致远变更为张蕊和杨国志。具体来讲，新晋股东张蕊出资240万元，占比80%；原监事杨国志出资60万元，持股比例20%。

2011年6月16日乔治投资也发生了变更。深陷风波的李瑜已不再是乔治投资的股东和法定代表人，仅任总经理一职。新的出资人是王明章，接替李瑜任法定代表人。

至于尧舜投资，2011年2月17日华邦投资已从其中退出，新晋股东同样是张蕊。原股东李瑜和新股东张蕊分别出资90万、10万，持股比例9:1。

2010年6月24日，张蕊、杨国志、王明章等人创立了蓝色成长。2010年11月10日、2010年12月17日以及2012年7月12日，蓝色成长先后发生了三次股权变更，如今已增添了陈永弟（彩虹精化董事长）、尧舜投资等股东。

在纷繁的股权变更背后是错综复杂的人物关系。突击进入华邦投资和尧舜投资的张蕊是何许人也？杨国志、王明章分别与张光禄是什么关系？

理财周报记者收集到的官方信息显示，张蕊为湖北武汉人，与张光禄、李瑜是同乡；1990年出生，目前只有22岁。

记者还了解到，作为华邦投资的大股东，张蕊在华邦投资仅担任出纳一职，属文员岗位；日常公司由二股东杨国志全权管理。“张蕊是我的同事，有需要才来上班，我平时基本上就在这里。”杨国志曾告诉记者。

究竟是什么原因驱使张光禄将80%的股权转让给一位年仅22岁的女出纳？一位女出纳又如何能支撑起240万元的出资费用？张蕊的真实身份惹人猜想。

杨国志和王明章的身份则相对明朗，分别是张光禄的熟人和校友。

杨国志，华邦投资的二股东、法定代表人，蓝色成长的16大股东之一，其本人称“在2007、2008年已认识张光禄”。据记者查阅招股书，2009年3月起杨国志在中青宝任独立董事至今，而张光禄担任该项目的签字保代，二人颇有渊源。

而在彩虹精化风波中因担任监事而被罚款5万元的王明章是湖南常德人，毕业于中南财经政法大学会计学专业，与张光禄是老同学。王明章起初在华邦投资担任风险控制总监，现“空降”乔治投资接替李瑜任法定代表人。

张光禄对与杨、王二人的关系不置可否，却反问记者，“投资这个事，不熟悉的人怎么能凑到一块呢？”

 

业界近日传言深圳鹏城会计事务所因绿大地公司事件影响，或被撤销证券审计资格，其内部已召开解散会议。此前已有传闻指出，该事务所负责绿大地上市审计涉及会计、审计不够勤勉尽责，将面临监管部门重罚，其相关会计业务因此停滞。

深圳鹏城会计事务所负责人饶永20日向中国证券报记者否认上述传闻，表示事务所一切业务正常进行，并回应称未召开解散会议，目前也并未收到监管部门的处罚文件。

中注协有关部门负责人则对记者表示，目前并未听闻针对该事件的处理进展，需要做进一步核实并了解情况。

由于深圳鹏城会计师事务所从绿大地公司成立到IPO一直担任该公司审计工作，尽管2008年开始，鹏城会计师事务所不再承担绿大地公司审计工作，但仍被市场认为在绿大地欺诈上市问题上难辞其咎。

证监会公布的最新IPO排队企业名单显示，目前由鹏城所负责审计的项目共有24家，其中主板、中小板项目有13家，四个项目在初审中，两个项目在落实反馈意见中，四个项目已经预披露，三个项目已经通过发审会。

 鹏城否认撤销证券资格传闻 会计所问责机制太温和？

近日，业界有传言指出，负责绿大地（现名*ST大地，002200.SZ）上市审计工作的深圳鹏城会计师事务所（下称鹏城所）或受到重罚，严重程度甚至可能涉及到撤销证券审计资格。同时有传言指出，目前鹏城所负责审计的相关上会项目受理也出现停滞。

7月9日，鹏城会计师事务所有限公司董事长兼总经理饶永向本报记者否认了上述传闻，并回应指出目前并未收到监管部门的电话或书面通知。

鹏城所的相关人士也告诉记者，目前事务所的相关项目进展正常，传闻并不属实。

而中注协有关部门负责人则对记者指出，目前并未了解到这一事件的进展，待与有关部门联系确认后，如有后续情况将会公布。

事实上，针对鹏城的一场传闻沸沸扬扬的背后，或源于目前市场各方对于会计师事务所在证券市场的执业质量与问责机制的反思有关。

温和的处罚？

事实上，虽然绿大地事件自2007上市之日算起，已经过去五年时间，而公司被交易所做出处分则是2010年的事情，但时至今日，这个案例仍在各种场合被频频提及。

在上个月刚刚完成的2012年第二期保荐代表人培训会议上，监管部门负责人就在讲述虚构业绩、欺诈上市的环节中，将绿大地案件作为典型案例再度提及。

该负责人指出，绿大地在2004年至2009年存在虚增资产、虚假采购、虚增销售收入等违法违规行为，涉嫌欺诈发行，违规披露、不披露重要信息，伪造金融票证，伪造国家机构公文，伪造公司印章，隐匿、销毁会计资料，内幕交易等诸多犯罪行为。

而在去年9月份的全国证券资格会计师事务所主要负责人会议上，证监会会计部的负责人也就胜景山河、绿大地的案例指出，除了上市公司本身存在问题外，更多的是会计师事务所未能勤勉尽责，应对个别违规事务所从重处罚。

其在当时进一步指出，对于上述个别事务所的惩处，有的已经按程序在进行，有的要立案，都要从严查处。

但事实上，就正在发酵的绿大地事件来看，其欺诈上市一案仍在进行二审，被一同推上被告席的只是涉嫌与绿大地合谋造假的四川华源会计所所长庞明星。

而胜景山河事件所涉及的审计机构中审国际会计师事务所，证监会则仅予以出具警示函，对签字会计师采取了36个月不受理其出具文件的监管措施。

事实上，这些在资本市场中被认为是严重造假的案例背后，真正落实到中介机构的追究力度仍值得思考。

证监会公布的诚信档案统计结果显示，2010-2011年期间，证监会对会计师事务所及注册会计师的行政处罚共有四起。

其中包括中兴华会计师事务所对ST方源2007年、2008年报的审计项目，华寅会计师事务所的银河科技审计项目，南京立信永华会计师事务所对南京中北（000421）2003、2004年报的审计项目，深圳市鹏程对聚友网络2001-2004年的审计工作等。

而在2010-2011年期间，共发生17起针对会计师事务所的监管措施，涉及到了14家会计师事务所，其中利安达会计师事务所、大华会计师事务所

和福建华兴会计师事务所都分别受到了两起监管措施。

但值得注意的是，这些针对会计师事务所的行政处罚或者监管措施，实际上仍然比较“温和”。

以行政处罚为例，首先是时效性不强。事实上在2010年-2011年期间做出的行政处罚决定与行为发生时皆时间间隔过长，时间距离最近的一起处罚针对的是2007、2008年期间的行为，时间间隔最久的则可追溯至2001年。

此外，从处罚的措施来看，基本是以罚款与没收非法所得为主，却甚少对当事人与机构做出业务资格上的限制。

财务审计两难

虽然，过去的追究机制为市场所诟病，但是随着IPO新政的推行，在IPO财务审核中增加关注事务所审计质量，将问责机制覆盖到会计师执业的全过程，或成为会计师证券事务职业监管新趋势。

一位业内人士就对记者指出，随着新政的铺开，监管部门确实在研究推进一系列的新监管措施与手段。

而在最新一次的保荐人培训上，证监会有关部门负责人就指出，未来对IPO执业过程存在问题的事务所，根据情节轻重，可以依次采取发行部谈话、移交会计部处理、移交稽查部门处理等。

但行政监管部门的处罚仍有局限，上述业内人士就指出，目前受行政监管处罚手段所局限，其相关的证券事务资格仍能保留或不受太大限制，实际上导致企业与中介机构造假成本非常低廉。

监管层要在IPO财务审核上“重典治乱”目前仍存诸多限制，另一方面，会计师事务所本身对于IPO项目审计本身也有着众多的难处。

某北京会计师事务所合伙人就对记者指出，目前IPO会计审计业务存在三大困难。一是“吃力不讨好”，IPO项目利润不高，进场后要几年才能完成项目，平摊在每年项目上的利润并不高，这意味着“做得越多死得越快”。

其指出，目前已经有一些事务所在规避成本过高、盈利不多的IPO项目。而且压力巨大，财务造假东窗事发承担的责任也已经越来越重。

此外，很多蓄意系统作假，会计师事务所通过正常审核根本无法发现。“其实我们一般进场盘点的都是对方提供的一些账单等财务数据，对方系统蓄意造假中介也没办法，有些项目太细了不好查。”其指出。

而在这种难度加大之下，业内人士坦言，某种程度上只能依赖职业人员的经验。“看会计师的专业水平，同样的问题如果经验丰富的会计师也许可以看出来。但在多数情况下，企业如果不配合，会计师自己很难查出来。”一位从业人员对记者指出。

实际困难存在，但监管层对此的态度似乎是理解，但不能容忍。在前述保荐人会议上，监管层负责人就指出，蓄意系统作假通过正常审核无法发现，只能通过重罚来防止这种情况。

而重罚之下，“转型风险导向型审计是大势。”上述从业人员指出。

 鹏城所再闻楚歌 传已内部召开解散会议

作者：杨颖桦 赵世隆

深圳鹏城会计师事务所（下称鹏城所）被撤销证券审计资格的传闻硝烟再起。据知情人士透露，鹏城所内部已经召开解散会议。

鹏城会计师事务所一位内部人士对记者证实了上述解散会议已经召开的消息。

而此前亦有消息称，目前鹏城所负责审计的相关上会项目受理也出现停滞，而最新传言指出，地方派出机构已经窗口指导涉及鹏城所的有关企业，在执行最新的中期审计时需要更换掉鹏城所。

对此，上述鹏城所人士指出，目前针对上述“窗口指导”传言，并未受到有关部门的消息通知。

而据前述知情人士透露，投行人士已经相互提醒，鹏城所负责的IPO审计项目中，已过会项目或将需要重新复核相关审计工作，而未过会项目或需更换会计师事务所。

上述鹏城所人士对此回应，该传言未经核实，目前会计师事务所的业务仍在正常进展中。

24IPO项目、93审计项目在手

证监会公布的最新IPO排队企业名单显示，截至7月12日，由鹏城所负责审计的项目共有24家。

其中主板、中小板项目有13家，四个项目在初审中，两个项目在落实反馈意见中，四个项目已经预披露，三个项目已经通过发审会。

另外的11个创业板项目，两个项目在初审中，四个项目在落实反馈意见中，一个项目已经预披露，三个项目已经通过发审会。此外，还有一个创业板项目目前处于中止审查状态。

此外，根据同花顺iFinD数据显示，以2011年报来看，目前两市共有93家上市公司年报审计工作由鹏城所负责，其中沪深主板35家，中小板40家，创业板18家。

一位不愿透露姓名的投行人士告诉记者，IPO期间会计师事务所出现变更，需要参考《股票发行审核标准备忘录[2002]第8号-关于发行人报送申请文件后变更中介机构的处理办法》，该规定目前仍然有效。

证监会2002年公布的该规定显示，拟申请首发、增发、配股的公司，在报送申请文件后股票未发行前，更换签字会计师或会计师事务所等中介机构，按相关原则和要求处理，其中，不同阶段更换中介机构所面临的处理要求也不尽相同。

如在更换签字会计师或会计师事务所后，新的会计师或会计师事务所应对申请IPO公司的审计报告，出具新的专业报告。

中介机构迎来“高风险时代”

事实上，据此前的消息指出，鹏城所此次的变动，或与其曾负责绿大地（现名*ST大地，002200.SZ）的上市审计工作有关。

而这也并非是鹏城所第一次涉及相关的会计、审计不够勤勉尽责的事件。

证监会公布的诚信档案统计结果显示，2010-2011年期间，鹏城所在聚友网络（000693.SZ）事件中，就曾受到监管层的行政处罚。

聚友网络2001-2004年虚构现金收入6268万元，未按规定披露关联方债权债务往来、对外担保。证监会的处罚决定书指出，2001-2003年，鹏城所未按规定执行函证程序，未按规定执行收入确认程序。

为此，证监会对鹏城所给予警告，并处以20万元罚款，对两名签字注册会计师分别处以5万元罚款。

此外，在证监会行政处罚决定书[2008]27号中，也对鹏城所做出行政处罚，经查明，鹏城所在审计金荔科技（600762.SH）2002、2003年度财务报表过程中，未全面遵循审计准则、依照规定工作程序出具审计报告,致使审计报告含有虚假内容。

最终，鹏城所受到警告及10万元的罚款，鹏城所两名负责会计师也被分别处以5万元的罚款。

除了行政处罚，上述证监会公布的诚信档案统计结果显示，早在2011年3月21日，深证证监局就对鹏城所做出了监管措施。

鹏城所因审计风险评估不到位、执行的审计程序不充分、未能审计发现公司财务舞弊行为和财务报告存在的重大错报，《内部控制鉴证报告》的结论与事实不符，未对原材料进行减值测试等三大问题，被要求责令改正。

然而，前述行政处罚及监管措施，一直被业界诟病“不够分量”，而这也被认为是长期以来会计审计中违法违规行为成本过低，乃至屡禁不止的原因之一。

以鹏城所为例，尽管多次被罚，但其仍在过去几年凶猛发展，如前述统计，其目前在审的仍有23起项目储备（除终止审核）。

但是，鹏程所的突然变故，也预示着变革已经来临。

事实上，监管层此前已经多次表态，要严肃查处资本市场上财务欺诈和重大审计执业质量问题。

去年底在湖南长沙召开的2011年会计监管工作会议上，证监会副主席刘新华曾表示，要坚决查处会计、审计过程中的违法违规行为，发现一单查处一单，绝不姑息。

其指出，在2012年出现的“绿大地”案、“胜景山河(002525)”发行后终止上市案等，反映出资本市场上财务欺诈和重大审计执业质量问题有所抬头，投资者和国内外媒体对会计信息质量的关注程度越来越高。

作者：傅盛宁 万红金

●鹏城所是深圳从业人员最多、年业务量最大的会计事务所。与国富浩华合并，不是因为鹏城所“出了事办不下去了要找个东家接盘”，而是出于行业发展的需要、强强联合的需要。

●绿大地案已结案，鹏城所不承担任何法律责任。配合调查的两位员工也无需承担任何法律责任，现在已经回到了工作岗位。至今，鹏城所没有收到证监会因绿大地而下发的任何处罚文件或处罚通知书。

●彩虹精化案是原合伙人张光禄个人行为，与公司不是一回事。公司已免去张光禄合伙人职务并予以辞退。

被“负面报道”缠身的单位，通常都防范记者。昨日（7月31日）下午2点多，本报记者来到联合大厦A座7楼，实地核实目前市场对深圳市鹏城会计事务所（下称“鹏城所”）某些传闻的真假。借一位客户进门的机会，记者得以尾随而入。围绕大楼楼梯间转过一圈，看了一层楼各间办公室，我们有些吃惊地发现，从外表看，这里的情况与市场传闻完全相反。进一步调查得知：鹏城所不仅没有溃败、散伙，反而运作得很正常。被采访的鹏城所所长饶永说：“鹏城所不但没有问题，而且将发展得更好。”

鹏城所运转正常

以潜入者身份，记者得以客观地观察新闻对象。

鹏城所没有关门，前台小姐认真接电话。透过玻璃门见到，办公室里，多数人都伏案处理自己的事务。在大楼东侧一个单间工作室里，一位女士在跟客户洽谈。

这里有大约十几间大大小小的办公室，看到的工作人员大约有200多人。办公室比较拥挤，但显得井井有条。

记者向办公室主任鄂柏华说明来意，她带记者到饶所长的办公室，于是采访得以开展。

“纯粹是谣传。”鹏城所所长饶永略带怒气地说，“关门啦，散伙啦，都是没有的事。”

他说，与国富浩华会计师事务所合并是事实，但不是因为鹏城所“出了事办不下去了要找个东家接盘，而是出于行业发展的需要、强强联合的需要。”

他介绍，早在2009年，鹏城所就开始考虑联合兼并，先后考察了6家国内知名会计师事务所，最后确定了北京的国富浩华会计师事务所作为合作对象。通过谈判，双方同意通过将鹏城所清产核资，并入国富浩华会计师事务所。饶永说，国富浩华会计师事务所是国内百强排名第五的知名会计师事务所，资源深厚，两强合并将产生1加1大于2的效应。

据记者了解，鹏城所是深圳从业人员最多、年业务量最大的会计事务所，目前共有员工600余人。截至目前，承担了101家上市公司年度审计。今年上半年，该所审计的公司已经有8家过会，1家收购兼并成功，另有30多家等待过会。

直面PE腐败问题

本报记者要求饶所长对市场议论最多的绿大地、PE腐败问题做一个表态。饶永说，自己也正想找媒体表达鹏城所的观点。

关于绿大地，饶永说，绿大地已经过证监会检查，公安调查也结案，鹏城所不承担任何法律责任。配合调查的两位员工也无需承担任何法律责任，现在也已经回到了工作岗位。至今，鹏城所没有收到证监会因绿大地而下发的任何处罚文件或处罚通知书。

“说我们被吊销证券从业资格的传言，不符合事实。”饶永说。他还向我们出示了“会计师事务所证券、期货相关业务许可证”原件，是2009年2月由财政部和证监会联合颁发的。“如果吊销，这个证就不在这里了。”饶永说。

关于彩虹精化，主要问题是虚假陈述和PE腐败案。饶永说，原合伙人张光禄借彩虹精化上市审计之机，获得了该公司的原始股。“但这是张光禄个人行为，与鹏城所无关。”饶永说，鹏城所2006年就有内部规定，公司员工不得投资IPO审计上市的企业，也不能买卖经过鹏城所审计过的企业股票。公司每隔半年就要员工提交证券投资情况调查表。

饶永说，对张光禄的处理措施如下：免去张光禄合伙人职务；免去其部门经理职务；上报主管部门批准，由执业会计师转为非执业会计师；辞退。

“把身家性命都押上了”

饶永说，与国富浩华合并后，未来的国富浩华将吸纳目前持有鹏城所99%股权的合伙人，剩下代表1%股权的合伙人会去众华沪银会计事务所。

国富浩华已经改制为“特殊普通合伙制”事务所，合伙人要互相承担无限连带责任。一合伙人出事，所有合伙人都要买单。因此，这加大了合伙人的职业风险。合伙人都要出资还要有资产抵押。

饶永表示，鹏城所对历史遗留问题将以负责任的态度处理。在进行清产核资时，合伙人一致同意保留800万元的风险金，还有购买的职业保险，作为对未来需要承担的责任的支付准备。

“我们把身家性命都押在事务所了。”饶永说，这种合伙制决定了事务所只能更好地为社会服务，坚持诚信、客观、独立、公正的原则，提高审计的服务水平。

饶永说，鹏城所成立以来，有成功也有失败，有经验也有教训。“教训是钱买不来的，会给我们很大的警示作用，未来职业生涯中，我们一定会吸取教训，谨慎执业，勤勉尽责，提高防范执业风险的能力。”

从胜景山河到绿大地，再到紫鑫药业、新大地，无论是IPO，还是上市公司年报日常审计，注册会计师违反审计准则和职业道德守则的丑闻接连爆发。

近日，深陷绿大地IPO造假丑闻漩涡中心的深圳鹏城会计师事务所（下称鹏城所），在没有收到监管部门任何处罚的情况下，突然宣布与国富浩华会计师事务所（国富浩华所）合并，引发了业内对其合并原因的广泛猜测，更激起了业界对涉嫌违规会计师事务所予以调查、严惩的强烈声浪。

早在一个月前，就有笔名为大鹏的专业人士在中国会计师视野CPA之声论坛上发文呼吁，“为维护行业声誉，建议注协迅速对新大地会计师进行调查”。

自那时起，不少业内人士都在期待处罚违规会计师事务所的达摩克利斯之剑轰然落下、以儆效尤。然而，随着时间的流逝，不但一切风平浪静，反而迎来鹏城所与国富浩华所在做大做强名义下的堂而皇之地合并。

鹏城所的这一结局超乎了所有业内人士的预料，因为此前，外界一直风传因承担绿大地造假责任，鹏城所将要撤销解散，而在鹏城所去留命运最终尘埃落定之前，有关其解散的传闻也经历了外界报道、鹏城所严正澄清的一波三折。

令业内人士难以沉默的不是鹏城所的罪与罚，而是新大地IPO因造假上市资格被取消，上述笔名大鹏的会计业内人士在在中国会计师视野CPA之声论坛上呼吁，“新大地被各主流媒体曝光涉嫌造假上市，被质疑对象中涉及注册会计师，而且是本土所中的佼佼者立信和大华，相关问题涉及独立性和执业质量问题，这是关系到行业生死存亡的大问题。建议注协迅速对相关会计师展开调查，弄清事实真相，分清责任，及时处理：该处罚就处罚，该澄清就澄清”，“一味沉默只会降低公众对行业的信任，只会让行业的声誉受到伤害”。

不在沉默中爆发，便在沉默中死亡。但那些深陷丑闻、涉嫌严重违反审计准则的注册会计师及会计师事务所却没在沉默中死亡，而是在沉默中继续享受着偷着数钱的快乐好时光。

鹏城所往事

在鹏城所撤销资格、解散传闻风起之初，记者曾与鹏城所的一个合伙人就传闻进行交流，当时那位合伙人向记者表示，“未必会解散吧，早在2008年的时候，我们就曾被外界认为肯定不行了，没想到一口气缓过来后，鹏城所做得越来越大。”

中国证监会处罚决定书(行政处罚决定书)[2008]27号文件显示，鹏城所注册会计师张兵舫、陈艳在审计金荔科技2002年度、2003年度财务报表过程中，未全面遵循审计准则、依照规定工作程序出具审计报告,致使出具的2002年和2003年审计报告含有虚假内容，在金荔科技衡阳总部和广州分公司多项购货合同和销货合同载明运费由金荔科技承担的情况下，未收集货物运输单据相关审计证据，未进一步核实金荔科技购销业务，导致未发现金荔科技虚构购销业务，出具了含有虚假内容的审计报告。在2002年年报审计过程中，未获取发票和合同相关审计证据，导致未发现金荔科技虚构应付广东农科所树苗款555万元的行为，出具了含有虚假内容的审计报告……

因此，中国证监会决定对鹏城所给予警告，并处以10万元的罚款，对张兵舫、陈艳分别处以5万元的罚款。

然而造化弄人，就在所有人认为鹏城所将从此一蹶不振之时，鹏城所却在2011年成了拥有100家上市公司客户的大所。

事实上，鹏城所已经是监管部门行政处罚的常客。中国证监会行政处罚决定书[2010]9号文件显示：对鹏程所给予警告，并处以20万元罚款，对两名签字注册会计师分别处以5万元罚款。

鹏城所及其注册会计师被罚原因为，聚友网络2001-2004年虚构现金收入6268万元，未按规定披露关联方债权债务往来、对外担保，鹏城所未按规定执行函证程序，未按规定执行收入确认程序。

2011年3月21日，深圳证监局责令鹏城所整改，“责令改正：（一）对内部质量控制制度进行认真自查，健全各项内部质量控制制度，并采取措施确保得到有效贯彻和执行。健全审计工作程序，完善监控措施，确保执业质量。（二）安排具有专业胜任能力的注册会计师认真执业，确保审计执业符合《中国注册会计师审计准则》的要求。（三）立即向全所执业人员进行通报，并召开全体合伙人专题会议对该项目负有责任的注册会计师及审计执业人员进行严肃问责。”

鹏城所被责令整改的原因是，“1、对审计风险评估不到位，执行的审计程序不充分，未能审计发现公司财务舞弊行为和财务报告存在的重大错报。2、《内部控制鉴证报告》的结论与事实不符。3、未对原材料进行减值测试。”

业内人士猜测，深圳证监局对鹏城所发出整改令可能与绿大地IPO财务造假东窗事发有关。

可是，原鹏城所所长饶永在8月2日接受媒体采访时公开怒斥“散伙”传言，高调声称绿大地案已结案，鹏城所不承担任何法律责任。配合调查的两位员工也无需承担任何法律责任，现在已经回到了工作岗位。至今，鹏城所没有收到证监会因绿大地而下发的任何处罚文件或处罚通知书；鹏城所是深圳从业人员最多、年业务量最大的会计事务所。与国富浩华合并，不是因为鹏城所“出了事办不下去了要找个东家接盘”，而是出于行业发展的需要、强强联合的需要。

“1998年，深圳33家事务所状告我们所、2005年及2011年经历了客户涉嫌欺诈上市事件的挑战等等，鹏城人不气馁、不放弃，而是锲而不舍地坚持下来，战胜了困难。”在2011年7月19日中午深圳某酒楼举行“鹏城所上市公司客户超百家”庆祝活动会上，鹏城所所长饶永如此回顾往日发展的艰辛。

他还不无动情地说道，“相信鹏城所会有更灿烂的未来，上市公司客户一百家不是终点，而是鹏城所的起点，是万里长征的第一步，我们充分相信，只要坚持质量至上的理念，在一百家上市公司客户的基础上，会有二百家、三百家上市客户……”

然而，鹏城所并没有像饶永预期的那样——“前面的路经历的艰苦多了，后面的路自然就会有更多的甜”，上市公司客户数量在100家基础上还没来得及多增添一家，鹏城所便在被解散撤销的怀疑声中断然与国富浩华所合并。

耐人寻味的是，中注协《2011年会计师事务所综合评价前百家信息》显示，因在2010年度涉嫌违法违规，鹏城所评分被扣6.5分。

在7月20日发给上市公司客户的邮件中，鹏城所高调宣称，“2011年国家财政部党组副书记、常务副部长王军到鹏城所调研，希望鹏城所能强强联合做大做强，为打造中国民族品牌的会计师事务所做出贡献。鹏城所积极响应财政部的号召，与国富浩华所合并”，“合并后，对贵公司的服务团队不变、负责人不变，原来鹏城所可以做的继续做，原来鹏城所不能做的也可以做，如审计H股资格等，工作效率与原来鹏城所一样并会大大提高，同时会提供更全面的、更高水平的增值服务。”

尘封的监管利剑

然而，业内人士对鹏城所与国富浩华所合并确有着不同的看法。

一位名叫“马甲甲”的人士在CPA之声论坛里发帖评论，“各取所长，鹏城所名字消失了，但是平台更大后，胆子更壮了。”

十年前，财政部、证监会联合发文批复，吊销中天勤、华伦、中联信、深圳同人以及深圳华鹏五家会计师事务所及有关注册会计师证券许可证。

此后，监管部门对违规会计师事务所再也没有吊销机构及注册会计师许可证之类的严厉处罚措施祭出。

2011年12月7日，中国证监会在湖南长沙召开2011年会计监管工作会议，证监会副主席刘新华曾明确表示，要坚决查处会计、审计过程中的违法违规行为，发现一单查处一单，绝不姑息。

正是监管部门上述严厉表态，令外界产生鹏城所因绿大地造假责任将被撤销许可证的遐想，时至今日，事实证明，有关鹏城所干不下去、解散传闻的确如饶永所说的是谣言。

业内人士认为，对违规会计师事务所及相关违规注册会计师应该予以严惩，不能以以罚代法，甚至是以一纸通报批评了事。不仅要处罚相关会计师，其所服务的会计师事务所及实际控制人都应该承担连带责任。

中瑞岳华会计师事务所的一位合伙人建议，“如果签字会计师违规责任明确，那么由个人承担无限责任，如果责任无法明确切割，那么整个会计师事务所都要承担责任。这样处罚起来才比较合理且有力度。”

如果说，胜景山河、绿大地、紫鑫药业造假责任追究已成过眼烟云，那么，对新大地IPO造假事件相关责任人是否问责、如何问责又成了监管部门一个绕不过去的新问题。

新大地IPO造假事件的严重性在于，被业内视为本土所中佼佼者的立信和大华会计师事务所已经深陷其中，媒体质疑立信所涉及的独立性问题，大华所涉及的职业质量问题。

正如一位支持中注协对立信所、大华所展开调查的专业人士所言，“如果行业没有了声誉，行业的价值就不复存在。”

深圳鹏城会计师事务所将从明年中注协发布的《2013年会计师事务所综合评价前百家信息》名单中消失。该所所长饶永已经承认鹏城将与国富浩华会计师事务所合并，并称未来的国富浩华将吸纳目前持有鹏城99%股权的合伙人，只剩下代表1%股权的合伙人会去众华沪银会计师事务所。

至此，深圳特区、深交所所在地将没有一家具有证券资格的会计师事务所总所。叹息之余，此事也引发了业内思考。

高速发展惹的祸？

“不是出了事、办不下去了才要找个东家接盘的，而是出于行业发展、强强联合的需要。”饶永在接受有关媒体采访时如此澄清。

但是，一家存续20年、深圳市唯一具有证券资格、号称华南地区“一所”的会计师事务所总所甘愿做分所，难免让人心生疑窦。有业内人士认为这与其去年曝出的“绿大地”造假、彩虹精化虚假合同等“污点”脱不了关系。

事实上，近年来，鹏城多次受罚。2008年，鹏城在审计大唐电信2004年年度财务报告审计工作中因未勤勉尽责被证监会处以30万元的罚款。同年，鹏城在审计衡阳市金荔科技农业股份有限公司2002年度、2003年度财务报表时因未全面遵循审计准则、依照规定工作程序出具审计报告被证监会处以警告，并上交10万元罚款。此外，鹏城还因聚友网络被处以警告和20万元罚款。

今年5月，鹏城担任审计和验资的绿大地涉嫌欺诈发行股票罪、违规披露重要信息罪、伪造金融票证罪和故意销毁会计凭证罪一案开庭，目前尚在审理中。

中央财经大学会计学院副院长吴溪认为，如果一家事务所屡屡“湿脚”，一个重要内因往往是发展速度过快，管理层还来不及实施整合，无法进行有效的风险管理和质量控制。

2001年，深圳审计行业遭遇巨大震动，因为银广夏一案，中天勤会计师事务所被吊销执业资格以及证券、期货相关业务许可证。同年，为麦科特发行上市出具严重失实审计报告的深圳华鹏会计师事务所解散，深圳同人会计师事务所也被吊销执业资格。

上述3家会计师事务所都地处深圳，解散后，大批人马来到鹏城继续发展。随之而来的是大量客户，因此，鹏城在吸纳“新鲜血液”后，市场份额迅速扩张，并快速壮大。

鹏城官网的“大事记”记载，从2005年12月到2006年7月，不到1年时间内，鹏城分别到上海、北京和广州设立分所，后又于2009年8月先后在山东、辽宁等地设立分所。另外还设有香港鹏城。

“其业务增长率在前几年是非常惊人的。”吴溪曾经对它的发展做过测算。

时至今日，鹏城已经高速发展10余年，今年是它的20岁生日。但就在今年，鹏城决定改名换姓，嫁入豪门，这背后定有其考虑，近年来接踵而至的灰色标签，或多或少为其未来的发展蒙上了阴影。

是否应把这一切都归咎于发展速度太快？也有业内人士认为未必。反例就是还有比鹏城发展更快的事务所至今安然无恙。

合并后新东家迎挑战

中注协近日发布的《2012年会计师事务所综合评价前百家信息》显示，鹏城2011年业务收入超过1.5亿元，排名第33位。据鹏城官网介绍，该所业务范围遍及全国20多个大中城市。

而新东家国富浩华会计师事务所排名第9，内资所中排名第5，2011年业务收入超过8.8亿元，几乎是鹏城的6倍，并设有29家分支机构，分支机构遍及全国24个省市。

饶永表示，鹏城与国富浩华联合，是“两强合并将产生1加1大于2的效应”。另外，国富浩华已经改制为特殊普通合伙制事务所，合伙人要互相承担无限连带责任。一旦有合伙人出事，所有合伙人都要买单。“在进行清产核资时，合伙人一致同意保留800万元的风险金，还有购买的职业保险，作为对未来需要承担责任的支付准备。”业内人士则表示担心，理由是：鹏城原本就是华南“一所”，如今甘做分所未必能接受国富浩华的“整合”。

最近一个名为Yang1234的网友在中国会计视野论坛上贴出一封题为《关于深圳市鹏城会计师事务所有限公司与国富浩华会计师事务所合并的情况说明》的信，据称此信是鹏城发给某客户的，其中强调鹏城与国富浩华合并后，股东（合伙人）、注册会计师及从业人员转到国富浩华会计师事务所，对外统一使用国富浩华会计师事务所的品牌，“鹏城现有的人员不变，办公地点不变，为贵公司提供服务的团队不变”。

吴溪认为，如果要实现“1加1大于2的效应”，合并所就必须采取建立有效的质量控制体系，对被合并方的业务人员和审计客户都要进行严格筛选。如果一开始就对其疏于管控，后面再对其进行“整合”，难度就会加大。

他建议，合并方应实施必要的风险管理和控制手段，以保持合并方的品牌形象，避免被合并方在“避风港”下机会主义的蔓延，这对合并方而言，是一个不小的挑战。

同时，一位不愿具名的业内人士向记者反映，面对某些分所违法犯规，财政部门可以让事务所“上路开车”却无法吊销它们的执业执照，这让监管处于比较尴尬的境地。

原来，按照《民法通则》的规定，分所没有独立的法律主体地位，因此只能对总所进行行政处罚。另外，《中华人民共和国注册会计师法》也存在一些法律漏洞，事务所很容易找到理由绕过法律制裁。

在这种监管环境下，如何促使事务所良性发展就成了一个重要命题。总所下面的分所有大有小，执业质量、规模等方面都参差不齐，尤其是在事务所通过强强联合的方式做大做强之际，可能会存在少数事务所寻找“避风港”的现象。

上述业内人士认为，应加大对事务所的经济处罚和行政处罚，加强民事责任赔偿，从而避免被罚事务所换壳经营，从根本上加强事务所的风险意识、提高执业质量。

来源：上海证券报

树倒猢狲散。曾连续7年担任绿大地审计机构的深圳鹏城，因劣迹斑斑而选择被同行合并，其承揽的29个IPO项目也纷纷另择高明。

据记者梳理，截至9月3日已补充预披露的13家拟IPO企业中，有3家企业撤换了会计师事务所，其原先聘请的都是深圳鹏城，此前已被国富浩华吸收合并。该3个项目中，仅广东台城制药由国富浩华接盘，其他两家则另择审计机构。

9月3日，深圳可立克公布了补充后的预披露材料，成为第13家补充预披露的拟IPO企业。值得一提的是，可立克同时披露了一则关于更换会计师事务所及签字会计师的说明，公司聘请的会计师事务所由深圳鹏城改为立信会计师事务所（特殊普通合伙），签字会计师由桑涛、黎翔燕更换为高敏、陈志君。

在此之前，另2家补充预披露的企业也发生中介变更。其中，深圳崇达电路的会计师事务所由深圳鹏城变更为上海众华沪银，签字会计师由梁烽、陈芝莲更换为傅林生、陆士敏。广东台城制药将会计所由深圳鹏城换为国富浩华，签字会计师则由杨春盛、洪霞更换为杨如生、杨春盛、洪霞。

显而易见，上述3个IPO项目原本由深圳鹏城审计，本次改弦易辙发端于深圳鹏城的变故。今年7月，有关深圳鹏城被国富浩华合并的消息不胫而走；此后，多家上市公司改聘审计机构的公告证实，深圳鹏城被国富浩华吸收合并，其全部从业人员进入国富浩华，深圳鹏城将按照法定程序进行清算、注销法人主体。

此前，随着绿大地欺诈上市案发，从绿大地设立到IPO连续7年担任其审计机构的深圳鹏城备受质疑。另外，备受关注的彩虹精化虚假合同事件中，审计机构深圳鹏城也被认为难脱其责。业内人士分析，深圳鹏城选择注销合并，与其长期以来的执业质量问题密切相关。

“对拟IPO企业而言，变更中介机构会增加很多工作量，不到万不得已不会在申报过程中撤换。”广发证券保荐人对记者说。根据相关规定，在报送申请文件后股票未发行前更换会计师或会计师事务所，应对发行人的审计报告出具新的专业报告。若反馈意见后更换的，更换后的主承销商、其他中介机构根据证监会发行部的反馈意见，在发行人出具正式回复意见基础上，对相关问题重新进行尽职调查，出具新的专业意见。

上述人士表示，发行人在申报过程中改聘其他会计师事务所，或许是考虑到深圳鹏城对IPO可能带来的负面影响。另据资料，深圳鹏城原本承揽了29个IPO项目，在吸收合并后，仅有2家企业选择合并后的国富浩华。

不过，对照台城制药、崇达电路、可立克3家企业前后两份预披露材料，公司最近3年的财务报表信息基本一致。另外，虽然审计机构已被取代，但这些公司股权演变过程中的部分验资报告仍由深圳鹏城出具。