来源：财信网   发布时间：2014-05-17　 作者：张曌    编辑：还津蕴(中国会计视野）

中国注册会计师协会统计数据显示，截至4月30日，40家事务所共为2534家上市公司出具了财务报表审计报告，共有84家公司年报被出具“非标”审计意见。其中，57家带强调事项段的无保留意见，22家保留意见，5家无法表示意见。“君子不立于危墙之下”，大众证券报和财信网记者根据“非标”意见严重程度，筛选了14家公司供读者参考。

无法表示意见(4家)

*ST新都(000033)

情况概述：*ST新都的非标事项引发的连锁反应范围十分广泛。公司由于未经决策程序即为大股东进行担保，因此引发诉讼事项和资产损失。公司在公告中称，当时并不知情。而由于违规担保，公司被立案调查。消息发布之后，*ST新都股价持续下挫，而公司的违规行为，也点燃了小股民的维权心思。

审计机构：立信会计师事务所

审计说明：公司为关联方提供违规担保，根据公司独立董事告知该项担保从未经公司董事会、股东大会审议，是在公司及董事会不知情的情况下擅自以公司名义所做的担保，另新都酒店向关联方购买资产、向关联方出租资产等，在审计中，会计师无法实施满意的审计程序，获取充分适当的审计证据，以识别新都酒店的全部关联方，无法合理保证新都酒店和关联方交易的相关信息得到恰当的记录和充分的披露，这些交易可能对新都酒店的财务报告产生重大影响，也无法判断是否还存在其他对财务报表产生重大影响的诉讼、担保情况等。因此，立信会计师事务所为公司2013年度财务报告出具了无法表示意见的审计报告。

公司回应：公司将积极通过法律途径进行抗辩，尽可能降低或避免对公司产生实际损失，并责成借款人深圳市光耀地产集团有限公司尽快制定方案解决上述债务纠纷，解除上市公司账户查封以消除该项违规担保对上市公司造成的不良影响。如公司遭受损失，公司将向实际控制人进行追偿，以维护全体股东的利益。

股民心声：强烈要求公司给一个合理说法，由于你们违规，已造成我们严重损失。公司这种不顾投资者利益的行为，一定会遭到法律的制裁。

(资料来源：深交所互动易)

*ST霞客(002015)

情况概述：*ST霞客2013年净利润-3.5亿元。虽然出现亏损，但对于公司来说，本无“戴帽”之忧，然而该公司因深陷担保财务危机之中而于今年3月21日更名为“*ST霞客”。截至今年3月18日，公司银行贷款共计15亿元。公司及控股子公司部分固定资产及存货被查封，主要银行账号已被冻结。

审计机构：立信会计师事务所

审计说明：1、至2013年底，公司流动负债高于流动资产52902.43万元，可能导致营运资金维持日常经营存在不确定性。2、银行债权人向法院申请的诉前保全金额累计为32353.93万元。逾期借款诉讼案件尚未有结果，及未来可能产生新的逾期借款诉讼或其他相关事项。

公司回应：1、借助各级政府力量与有逾期贷款的各家银行机构进行沟通。2、目前还在持续生产经营，产品销售稳定，经营层、职工情绪稳定。3、目前诉讼案件尚未有结果，对公司的影响程度尚无法进行估计。

股民心声：请问董事长,如何看待目前公司的状况，一年可以亏光十年的利润，担保方又出问题，陈建忠不断大宗交易减持股票等等，以及股价市值屡创新低的现状?

(资料来源：深交所互动易)

*ST国创(600145)

情况概述：上交所5月8日发布公告称，*ST国创存在如下违规事实：一是融资协议未经决策程序审议且未及时披露，监管账户中大额资金往来情况未及时披露;二是公司澄清公告内容披露不真实。由此对时任董事长兼总经理周剑云、时任财务总监陈剑予以公开谴责，并公开认定周剑云三年内不适合担任上市公司董事、监事和高级管理人员;对国创能源予以通报批评;对董事会秘书王强、原财务总监王萍予以通报批评。

审计机构：天职国际会计师事务所

审计说明：*ST国创已经连续被审计机构出具无法表示意见的审计报告。2012年6月国创能源原董事长在未提交董事会和股东大会审议批准的情况下，以国创能源的名义分别与陈世达、阳洋矿业、优道投资签订协议，优道投资及其管理的有限合伙企业通过发行国创能源定增基金募集资金转入国创能源账户净额77014万元，这些资金转入与转出及支付时未纳入国创能源财务核算。

公司回应：公司董事会已对此进行了讨论研究，要求公司管理层认真清理公司涉及的诉讼、抵押、担保事项，并根据清理情况及时履行信息披露事项。并采取必要的措施，维护公司和股东的合法权益。

股民心声：这个公司及其控制人真是为所欲为，必须依法将他们法办，并赔偿大家的损失!

(资料来源：东方财富股吧)

*ST超日(002506)

情况概述：“公司被诉案件为114件，总涉案金额约为23.76亿元。由于受公司债违约、涉诉案件等事件影响，导致公司上海总部生产线近日已全部停产。”这是*ST超日在2013年年报中所提及的公司经营现状。目前即将进入破产重组程序。该公司自2011年以来，连续三年出现亏损，审计机构出具的审计报告都是保留意见或无法表示意见。

审计机构：大信会计师事务所

审计说明：1、公司2013年度继续发生巨额亏损，公司生产经营管理陷于停滞。2014年4月3日，债权人上海毅华以公司不能清偿到期债务、资产不足以清偿全部债务、明显缺乏清偿能力为由，向上海市第一中院提出对公司进行破产重整的申请，截止审计报告日尚未受理。2、公司纳入合并范围的境外子公司2013年度实现营业收入16087万元，机构未能实施满意的审计程序，以证实该组成部分的财务状况及经营成果是否公允反映。3、截止2013年12月31日，公司应收款项多数已逾期，公司也未采取有效的催收措施。

公司回应：公司将抓住当前光伏行业逐步复苏的有利条件，努力盘活自有资源，恢复正常的生产经营，积极寻求利益相关各方的支持，减少公司债务负担，舒缓公司流动性困境。

股民心声：CCTV2和第一财经报道，超日债券违规上市，财务造假以致债券违约的根本问题，请给予说法，2013年年息为何至今不付?

(资料来源：深交所互动易)

 

保留意见(5家)

*ST大荒(600598)

情况概述：由于业绩连续两年亏损，北大荒被实施退市风险警示。同样因为亏损，公司被上交所调出融资融券标的。今年3月底，公司又收到证监会决定终止对*ST大荒行政许可申请审查的通知书。

审计机构：瑞华会计师事务所

审计说明：瑞华会计师事务所向公司出具了保留意见的《审计报告》。1、公司控股子公司黑龙江省北大荒米业集团股份有限公司期末存货中有36968.70万元未见实物。2、米业公司期末固定资产中有账面价值4844.23万元未见实物。

公司回应：公司将持有的米业公司98.55%股权出售给控股股东黑龙江北大荒农垦集团总公司，董事会已决议通过该交易。

股民心声：市场对公司土地承包费质疑不断，公司土地为什么只在农垦内部流转，不进行全国性的发包?

(资料来源：上证e互动)

万福生科(300268)

情况概述：万福生科被称为是“创业板造假上市第一股”，其因违法事实中涉及虚构销售收入等财务数据，依据司法部门认定，不排除财务数据调整后2011年出现亏损的可能。万福生科的连续亏损，将自己逼到暂停上市的边缘。

审计机构：利安达会计事务所

审计说明：股东于2013年10月收到证监会行政处罚;公司对虚假陈述事件可能导致民事赔偿责任。

公司回应：根据平安证券《关于设立万福生科虚假陈述事件投资者利益补偿专项基金的公告》，对于超出自身应承担责任份额的补偿金额，平安证券仍将通过法律途径向公司追偿。截至目前，虽然相关赔偿事项已完结，但平安证券尚未向公司提出补偿要求，公司大股东已先行质押3000万股给中国证券投资者保护基金有限责任公司用于赔偿。

股民心声：“公司总不能这样无止境的停牌下去吧?每次公告提示风险有什么用?我们根本不能交易啊?”“万福生科无理停牌年余，我已正式向深圳中院提起行政诉讼。”

(资料来源：深交所互动易)

东方银星(600753)

情况概述：东方银星在2013年预亏之后，2014年将是公司关键的保壳之年。最近数月公司因筹划重组停牌，方案为公司以非公开发行股份募集资金或定向发行股份方式收购一独立第三方非房地产类公司。

审计机构：大信会计师事务所

审计说明：公司于2012年预付重庆市瑞展园林有限公司苗木采购款1800万元，预付重庆品魁商贸有限公司材料采购款500万元等。截止2013年底，上述预付款余额未变化，机构无法确认款项的合理性。

公司回应：公司在预付重庆市瑞展园林有限公司苗木采购款后，双方已经完成了苗木的逐一标识和数量清点锁定，但因苗木的实物交割受场地的限制，该批苗木仍由瑞展园林代公司进行养护，在有项目需要苗木时，直接将苗木移栽到需要的地方，完成交割和销售。因报告期内，该批苗木未能实现销售，因此预付款余额未发生变化。

股民心声：筹划重组的上市公司停牌超过2个月再终止的也多了去，东方银星重组要不成就早终止吧。

(资料来源：东方财富股吧)

紫鑫药业(002118)

情况概述：2014年2月证监会正式向紫鑫药业下达《行政处罚决定书》，寻求索赔的股民们开始抱团向公司维权。三年前，紫鑫药业未在2010年年报中披露与延边耀宇人参贸易有限责任公司等的关联关系和关联交易，构成了《证券法》第一百九十三条所述的上市公司报送的报告有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的违法行为。

审计机构：中准会计师事务所

审计说明：中准会计师事务所连续三年对公司账面存货中野山参认定的恰当性出具保留意见。公司虽然取得了地方山参研究机构的鉴定证书，但由于野山参属极特殊货品，国内尚未形成公开的令人信服的市场交易报价体系，亦无权威价值认定机构或部门，年度审计机构仍无法据此确定剩余野山参的价值。

公司回应：为解决困难，公司大股东康平公司同意承接公司账面存货中的野山参。该交易完成后，可以使公司在短期内实现野山参的销售，彻底消除公司非标准无保留审计报告涉及事项。

股民心声：长春中院已受理股民的索赔，我在观望，如果法院判决紫鑫败诉，我想会有更多的像我一样的小股民会参与到索赔中来。这是一个现实的问题，我希望紫鑫好起来，但也不会放弃有可能的赔偿。

(资料来源：深交所互动易)

康达尔(000048)

情况概述：公司2011年至2013年三年期间，净利润下滑明显，分别为4.83亿元、2800万元、-902万元。公司总裁罗爱华等四名高管在2008年至2012年共五年期间，对经董事会批准给集团总部全体员工发放土地整合专项奖金一事中涉嫌职务侵占，据此移送罗湖区检察院审查起诉。上述四人被直接办理取保，均在公司正常履行职责。

审计机构：瑞华会计师事务所

审计说明：2012年12月3日，公司收到证监会下达的《调查通知书》(编号：深证调查通字12490号)，截至本报告日，对康达尔公司的立案调查尚未结束，机构无法确定该事项对康达尔公司财务报表可能产生的影响。

公司回应：公司董事会责成公司管理层积极配合监管部门的调查工作;对审计机构所出具带保留意见的审计报告，公司董事会充分理解。

股民心声：职务侵占罪是指公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为为何违规高管还在上班?

(资料来源：东方财富股吧)

 

带强调事项段的无保留意见(5家)

*ST贤成(600381)

情况概述：*ST贤成日前对重大会计差错事项进行了追溯调整，更正后公司2012年净利较更正前减少逾17亿元，被市场吐槽为最牛出错公告。而公司正处于破产重整阶段，此前因八项违法事实被证监会处罚。

审计机构：瑞华会计师事务所

审计说明：瑞华会计师事务所出具非标准无保留审计意见。贤成矿业及子公司青海创新矿业开发有限公司在2013年进行了破产重整，现处于重整计划执行期，子公司青海创新矿业开发有限公司硫酸、磷铵生产线已于2014年3月恢复生产。贤成矿业持续经营能力仍存在重大不确定性。

公司回应：公司目前正处于重整计划执行阶段，该重整计划执行期将于2014年7月20日结束;公司位于贵州省六盘水地区的控股子公司华阳煤业、云贵矿业、云尚矿业以及参股子公司华阳森林矿业被有关法院裁定受理破产清算，以及公司所持有的位于贵州仁怀地区的光富矿业股权被拍卖;公司控股子公司创新矿业于2013年11月结束破产重整程序，仍处于重整计划执行阶段及项目建设期、生产恢复阶段。

股民心声：“2012年净利大降17亿元，如此重大的会计差错，不抓公司高管和签字会计师?“不是1.7元而是17亿元，一个笔头就没有了。另外关联方占用公司4.5亿不去追回反而做坏账处理，莫非上市公司的钱真是个人小金库想怎么掏就怎么掏?”

(资料来源：新浪微博)

海联讯(300277)

情况概述：海联讯2013年自查和外部审计核查确认，发现上市前部分合同收入不符合收入确认条件，为此在2012年年报及2013年年报中对前几年的收入数据进行更正和调整。由于公司被证监会立案稽查，海联讯将由大股东主动承担赔偿责任并适时启动赔偿工作，这也是A股市场首个由大股东承担公司造假成本的案例。

审计机构：亚太(集团)会计师事务所

审计说明：海联讯年报被审计机构出具无保留意见加强调事项段的《审计报告》。原因是，2013年3月21日，公司因涉嫌违反证券法律法规被证监会立案调查。截至2014年4月23日，公司尚未收到证监会相关调查结论。公司因重大前期差错更正了2010年至2012年财务报表，对重要前期差错采用追溯重述法调整了前期财务报表。

公司回应：公司对以前年度存在的重大会计差错进行更正并追溯调整相关财务数据。公司将进一步提升内部管理水平、完善内部控制体系，并重点做好财务管控，严格按照《企业会计准则》及相关规定的要求规范公司会计核算，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。公司将密切关注监管部门立案调查进展情况，及时履行信息披露义务;在立案调查结束后，积极并妥善处理相关事项。

股民心声：海联讯给投资者赔偿，怎么个赔法?公司何时启动并购计划改写低迷的业绩?

(资料来源：深交所互动易)

星美联合(000892)

情况概述：星美联合目前正在筹划重组，对于这家三次重组皆失败的公司来说，2011年至2013年净利润分别为63.08万元、136.2万元、-61.78万元。在公司完成破产重整计划的债务清偿事项和股改后，虽然主要资产和负债已被剥离，但经营仍然处于停顿状态。公司也连续三年被审计机构出具无保留意见+强调事项的审计报告。

审计机构：天健会计师事务所

审计说明：截至财务报表批准报出日，星美联合的重大资产重组计划无实质性进展，星美联合的营业收入全部来自子公司上海星宏商务信息咨询有限公司，该公司开展的业务主要来源于关联方交易。因此星美联合持续经营能力存在重大不确定性。

公司回应：只有通过完成重大资产重组，公司才能彻底消除上述事项的负面影响。由于该事项存在重大不确定性，所以在今后一个较长时期内无法消除上述事项的负面影响。

股民心声：星美二级市场的股东们都有点神经质了，多次停牌后的无疾而终把股东们折磨得死去活来。现再次停牌，屡屡的习惯性流产又让股东们不敢太抱希望。

(资料来源：深交所互动易)

深中华A(000017)

情况概述：1992年上市的深中华A是深交所的老牌上市公司之一，上市以来，由于业绩不稳定，公司一直游走于退市的边缘。2008年和2009年，公司连续两年亏损，直到2010年扭亏为盈，才避免了连续三年亏损退市的厄运。此后，公司于2012年再次报亏，不过由于公司处置旗下资产，使得当年扭亏为盈。公司于今年5月14日起撤销退市风险警示，股票简称由*ST中华A变更为深中华A。

审计机构：瑞华会计师事务所

审计说明：公司重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序。截止至审计报告日，公司尚未引入重组方，仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前中华自行车公司的持续经营能力。因此中华自行车公司的持续经营能力尚存在不确定性，本段内容不影响已发表的审计意见。

公司回应：通过重整，公司沉重债务问题得以解决，净资产实现正值，自行车主营业务得以保留并实现平稳发展。公司将继续积极开展各项相关工作，努力推进重组工作。

股民心声：早先就有媒体报道公司重组遥遥无期!一晃半年，重组一点进展没有，是否真就遥遥无期?

(资料来源：深交所互动易)

创兴资源(600193)

情况概述：公司在今年5月4日因一则被称为“史上最激愤的澄清公告”遭到广泛讨论，公告中出现“对此息事、忍让，但始终不能感化此类‘小人’”等极具情绪化的语句。就此，上交所监管部门约谈公司董事兼执行总裁及董秘等人。随后公司发布整改报告。与此同时，公司因涉嫌违反证券法等相关法规，证监会对其立案稽查。

审计机构：广东正中珠江会计师事务所

审计说明：截至财务报告批准报出日，创兴资源正在接受中国证券监督管理委员会的稽查，其未来结果具有不确定性。

公司回应：公司董事会以及公司经营层正在认真配合调查，待收到调查处理结果后将及时披露相关信息。

股民心声：据说，立案稽查与其2012年溢价收购桑日县金冠矿业有限公司70%股权的交易有关。

(资料来源：新浪微博)