作者：石海平 李默(中国会计报）

近期上市公司纷纷爆出税务风险。从浙江星星瑞金科技股份有限公司（下称“星星科技”）被揭露其盈利能力过度依赖出口退税，到深圳丹邦科技股份有限公司（下称“丹邦科技”）自曝所得税优惠被追缴的风险。业内专家分析，首席税务官缺位成上市公司税务内控薄弱的主要问题。

企业所得税和出口退税成风险“大户”

目前正在进行IPO发行的丹邦科技，在其招股说明书中主动披露了一起税务风险。

2007年5月，丹邦科技外资股权比例从25%变更为12.67%，成为“外资比例低于25%”的外商投资企业。根据国家税务总局有关规定，丹邦科技于2007年5月外资比例低于25%之后应补缴已免征、减征的企业所得税税款。

但根据深圳市地方法规的相关规定，丹邦科技作为在深圳经济特区内设立的生产性企业，可享受按优惠税率及减半征收企业所得税的税收优惠政策。丹邦科技2006年为开始获利年度，据此2006年度至2007年度可免征企业所得税，2008年度至2010年度减半征收企业所得税。深圳市南山区地方税务局于2011年1月24日出具确认函确认发行人无需补缴2006年1月1日起至2010年12月31日期间已免征、减征的企业所得税税款。

但若该具体行政行为被国家有权机关作出撤销的决定或人民法院作出撤销或认定无效的判决，则丹邦科技2006年1月1日起至2010年12月31日期间已免征、减征的企业所得税税款可能存在被追缴的风险。

事实上，被企业所得税困扰的不仅仅是丹邦科技一家。今年是首批高新技术企业资格认定到期日，而高新技术企业资格的再次认定与否，将直接影响上市公司15%所得税率优惠政策能否延续。更有业内人士预测，部分上市公司企业所得税税收优惠即将终结。

据统计，截至今年8月23日，沪深两市共有641家上市公司（或其下属公司）曾获高新技术认证，其中获首批认证的多达229家。从目前披露的信息来看，有的公司所得税率暂按15%税率预缴，如甘肃蓝科石化高新装备股份有限公司、福建龙马环卫装备股份公司、浙江龙生汽车部件股份公司，也有的公司暂按25%税率预缴所得税，如江苏亚星锚链股份有限公司。

除了企业所得税，出口退税也是上市公司税务风险的另一个“大户”。有的上市公司盈利能力主要依靠出口退税。上个月刚上市的星星科技，据其招股说明书披露，最近3年出口退税额分别占当年度税前利润总额的1201.55%、15.98%和42.58%。

而我国的出口退税政策一直处于变动之中。自1994年税制改革以来，我国出口退税政策历经12次大幅调整，有升也有降。最近一次调整是2010年6月发布的，在这次调整中，我国取消了部分钢材、有色金属加工材、农药、医药、化工产品等的出口退税。

而今年以来，逐步取消出口退税政策的呼声渐起。今年我国通货膨胀居高不下，其中一个重要的原因就是外汇占款。出口退税鼓励出口，出口越多，外汇越多，外汇占款所增发的国内基础货币也就越多，再经由信贷系统的乘数效应，就会导致日益严重的通货膨胀问题。与此同时，我国与世界其它各国间的贸易摩擦越来越多，而出口退税也在其中扮演着重要角色。

一旦出口退税政策取消或者下调，对那些严重依赖出口退税的上市公司业绩将产生重大影响。这样的风险不可不防。