内部审计 响亮地说话

-------《首席财务官------刘立云》

在GE,公司审计部拥有很高的权威性,审计意见很有份量,连审计人员自己也觉得“说话的声音格外响”。而在我国,内部审计在企业发展中的重要作用还没有充分发挥出来,审计人员说话的声音还不够响亮。其中原因,有内部审计的外部环境方面的,但更重要的在于企业内部审计自身。

首先,内部审计机构和审计人员应该对自己的“角色”有一个正确认识。国际内部审计界认为,内部审计是公司治理的重要组成部分。内部审计是否健全有效是公司治理是否良好的标志之一,内部审计的作用是促使管理提高效率和实现企业目标,其目标和公司管理的目标是一致的。

基于这个认识,企业内部审计机构应该重点开展对企业的风险管理、内部控制和治理程序等方面的审计。是从管理的角度出发开展审计,而不是将重点放在财务检查上。例如,GE 公司内部审计的角色定位是改进管理、追求完美,所以他们平常的工作就要“超越账本,深入业务”。在这样的理念下,GE内部审计部的主要工作是对经营和管理中存在的问题开展调查和研究,提出改进建议。
 
目前,我国很多企业仍然把内部审计仅仅看作是财务监督者,将内部审计的主要任务定位于查处财务违法违规问题,这大大限制了内部审计作用的发挥。

另一方面,内部审计机构和人员工作的方式和方法应该更有灵活性和创造性。既然内部审计的目标是加强管理、提高效率,那么内部审计“该审计什么、什么时候审计和怎样审计”都应该符合这个目标的要求。内部审计的重点应该是企业运营中风险较大、需要改进的领域。例如,GE公司的内部审计是从查账入手,花费大量的时间和精力研究可能有问题的业务,包括业务流程和有关策略、措施,以便从中发现经营效果、公司内部资源的开发和利用、产品质量和服务等方面是否存在可改进之处。他们在公司管理中起到的是“催化剂”的作用,解决问题的通常不是审计人员,审计人员只是弄清了事实的真相,发现了那些早就存在但因种种束缚而未能实施的好想法,并促使其变为现实。

在审计过程中,他们也会大量采用调查和分析的方法,召开研讨会,进行案例分析,强调审计组的团队合作,搞参与式审计,注重向内外部专家咨询。而目前,在我国企业内部审计中,有相当数量的内部审计机构和内部审计人员仍然过分强调自己的“监督者”身份,以“检查会计账目、揭露其中的违法违规问题”为主要目的,而不是以发现问题、分析问题和解决问题为目的。这种生硬的工作方式常使内部审计的工作效果不可能令人满意。
 
创建主动的、有利于内部审计发挥作用的工作机制也非常重要。一些内部审计人员抱怨,他们所做的辛苦而有价值的工作没有引起足够的重视,内部审计的作用在企业中远远没有发挥出来。事实上这个问题既有客观方面的原因,也与内部审计机构没有积极创建有利于发挥作用的工作机制密切相关。

这些工作机制至少可以包括:

(1)将审计报告在企业范围内公开,可以促使问题解决,同时还可以提高企业对内部审计的认识;

(2)内部审计将发现的问题报告给有权力下达指令进行整改的管理层,将内部审计对问题的分析和建议化作决议,可以使问题的解决更及时和有效。也就是说,借管理层的力量,实现内部审计的最终目的;

(3)内部审计机构注意请内外部人员对内部审计项目进行评价,尤其是听取企业内部管理层和被审计单位对于内部审计项目的评估和分析,不仅可以促进内部审计质量的持续改进,更重要的是还可以与被审计单位、企业内部其他部门之间建立有效的沟通。这些主动的、有利于内部审计发挥作用的工作机制的创建,很大程度上是内部审计机构自身努力的结果。

内部审计机构只有建立一个有效的工作机制,并恰当地开展审计,才能营造一个有利于内部审计的良好环境。久而久之,内部审计便可以真正成为企业内部治理程序中的重要一环,受到重视,享有权威,审计人员也同样可以感觉到自己“说话的声音很响亮”了。