来源：中国会计报   发布时间：2013-12-13　 作者：屈涛   编辑：无忧草

最近几年，从事审计工作20多年的众环海华会计师事务所首席合伙人石文先发觉，看似和会计审计毫无关联的“信息技术”，日渐成为他以及他所在事务所工作中不可或缺的“好伙伴”。

将审计信息系统引入审计作业与审计管理中，看似“迫不得已”，实则“水到渠成”。

当审计客户的信息化程度日渐加深，如果不借助审计软件系统，事务所就无法从相应的计算机系统中获得审计所需要的各种原始数据，也就难以规避审计对象的数字化、网络化带来的潜在风险。

“e”审计

在手工状态下，注册会计师接到审计任务时，首先是进行账账、账表、账证、表表核对等最基础的工作。这些工作费时费力且容不得半点马虎，一旦发现疑点再翻阅凭证又得耗费精力。

“人海战术”式手工审计导致工作低效率、高成本，也无法避免会计数据电子化给审计人员带来的审计风险。

而且，在EXCEL编制底稿阶段，底稿分散零乱，不成体系，很多应有的工作底稿缺失，执业风险较大。

“审计软件对于CPA来说，主要起辅助审计的作用。”瑞华会计师事务所河北分所高级项目经理韩华忠说，该所自2008年开始使用审计软件系统。在随后进行的年报审计过程当中，这套审计软件确实为审计工作提供了帮助，特别是在采集企业账套、分析程序、抽查凭证方面节省了审计时间、提升了审计效率，也在一定程度上提高了审计效果。

据介绍，使用软件进行审计时，CPA可以快速定位需要查阅的账簿、凭证，鼠标点击过后就会出现要找的资料。原本在手工审计状态下需要花一两天时间才能完成的对账工作，使用审计软件只需要轻轻点击几个按钮，就可以完成。

此外，一些大型会计师事务所目前使用的审计软件系统可以自动生成会计报表。只要点击“取数”就可以生成资产负债表、收入表、支出表等报表，既方便快捷又准确无误，而且，会计报表模板可以根据事务所自身的具体情况进行修改、增减、删除等。

尽管有诸多好处，但韩华忠直言不讳，当前的审计软件在使用中也存在问题。譬如，审计软件需要跟企业的财务账套对接取数，但由于企业使用比较复杂的财务系统，账套各式各样，版本高低各有不同，这就导致审计软件无法完整取得财务数据。

“前期购买软件的花费很高，每次更新的费用也不少，而且影响了审计软件的使用。”韩华忠说。

“e”管理

传统模式下，合伙人、审计经理在不到现场的情况下，无法远程监控审计项目进展、复核审计工作底稿等工作。

审计管理信息系统让管理不再受时间、空间的限制。

譬如，某个项目组在进行外勤审计时，如果涉及到异地办公的情况，可以将数据集中在总部的服务器上，其他人员可以远程访问，实时监控项目进度和工作质量。

“这样做的好处在于，同一个项目经理可以实现异地带多个项目，节约了人力资源，也有利于综合调配人力。”韩华忠说，借助审计软件系统，管理层可以随时了解项目进度、人员配备、资源配置、成本花费、风险情况是否可控等。

此外，审计软件系统还可以将分散于各个部门和个人手中的资料收集共享，并进行深入分析，建立事务所最宝贵的“知识库”。

大型事务所的管理者期望，通过审计软件系统实现对审计项目、客户关系管理、工时进度、质控管理、绩效考核等涵盖整个管理流程的全程管理，变“无序管理、分散管理”为“有序的、集中的”总分所一体化审计管理。

初尝信息化“甜头”后，一些大型事务所逐渐开始借助信息化这一新型“助推器”，加强内部管理、拓展新业务，最终做大做强“走出去”。

信息化推手

审计软件系统的缺失，可能导致部分业务不能胜任而降低市场占有率，也可能带来事务所内部控制弱化、风险增加等问题。

作为行业信息化的总推手，中注协在2012年“网络建设年”和实施行业信息化战略之初，率先启动了大型事务所审计软件建设项目，指导大型审计软件公司开发“中国注册会计师审计信息系统”。

“事实上，因为事务所审计软件在基础功能需求方面具有共性，由每家事务所自行开发审计软件系统易造成人力、物力、财力的巨大浪费。集中行业优势资源开发符合审计准则要求的审计软件基础平台，各事务所在此基础上进行个性化定制，可以提高注册会计师执行审计业务的效率性、规范性和科学性。”中注协相关负责人表示。

按照“风险导向、符合准则、国内先进”的目标，注册会计师审计信息系统由审计管理系统与审计作业系统两部分构成。审计作业系统包括数据准备、数据分析、风险评估、风险应对、控制测试、实质性测试等功能模块。审计管理系统涵盖客户管理、项目管理、独立性管理、知识库和后续管理等功能模块。

经过6轮行业信息化专家技术指导，今年年初，注册会计师审计信息系统完成开发并进入试用完善阶段。7月，中注协对4家大型事务所的60余名审计人员进行试用培训，之后进行审计项目实测。

11月底，中注协举办大型事务所审计软件应用研讨班，38家大型所围绕审计软件的应用、“大数据”对审计技术与管理的影响等议题展开交流。

“我们希望通过类似的活动，不断提升事务所信息化理念，推动信息技术在现代审计业务中的应用。”上述负责人表示。

据悉，事务所在“十二五”期间完成信息化建设相关任务，并全面采用符合审计准则要求的审计作业系统，经中注协评审达标的，将一次性给予50万元奖励。

算盘、计算器、手工记录、EXCEL辅助等传统审计工具将逐渐淡出大型事务所的审计舞台。2013年，审计软件系统让大型事务所们站在一个崭新起点。