来源：中国会计报   发布时间：2014-01-24　 作者：屈涛   编辑：无忧草 （中国会计视野）

当人们翘首以盼的春节长假即将来临之际，注册会计师们却迎来一年中最忙碌、最艰苦的日子。

日前，证监会在其官方微博上称，过会企业中除个别企业外，均需补报2013年年报，预计要到3月份才能发行。这意味着，自近日起，承接IPO已过会项目的会计师事务所要在不到2个月的时间内完成2013年年报补报工作，CPA们将进入“连轴转”的日子。

预审计

一季度，往往被视为“年报时间”。

“以往，春节期间加班加点、每天账证核对到大半夜，都是寻常的事，今年再加上已过会企业的年报审计，恐怕忙得连上厕所的工夫也没有了。”一位IPO项目审计助理的QQ签名一语道出CPA们的忙碌状态。

根据证监会官方网站披露，目前已过发审会的83家企业，涉及28家会计师事务所，其中，天健会计师事务所以10单IPO过会项目居首。

“尽管承接的IPO项目较多，补年报的工作比较紧迫，但因为提前做好了准备，我们承接的IPO申报项目都能按时保质保量地完成补报。”天健会计师事务所IPO项目负责人牟健表示，“此前，大部分准上市企业都有了季报、半年报审计的基础，而且，最关键的是，我们早就介入企业启动了‘预审’。”据介绍，预审就是在一个会计年度结束之前（一般是10月至12月），CPA进驻被审计单位，了解被审计单位的生产经营情况，并实施一部分审计程序。

“预审计主要有两个目的，一是为了及早发现被审计单位存在的一些重大问题，以便有相对充裕的时间来解决；二是将年报审计的工作提前实施，以分散年报审计工作量。”天健会计师事务所主管上市审计的一位合伙人表示。

虽然预审增加了CPA的工作量、增加了审计成本，但为了满足一些准上市企业的时间要求，避免业务量在某一时段出现“拥堵”，大多数事务所都采取了“预审”方式。

目前，天健有1000多名人员被分配在IPO审计项目上。按照计划，1月份审计组进驻IPO企业进行外勤审计工作，编制底稿；2月份、3月份进行内部审核，出具审计报告。在集中精力做好IPO项目之后，再启动常规的年报审计项目，其中，那些有增发、配股计划的上市公司的年报审计将优先处理。

记者在采访中获悉，许多承接IPO项目的事务所为一季度预计出现的审计业务“堰塞湖”，早就做好了各类疏导的措施，预审正是关键措施之一。

控质量

除了时间紧、工作量大的压力之外，今年，CPA还需直面一个现实———资本市场对审计质量与财务信息披露的要求越来越严苛。

在IPO项目中，CPA负责真实披露发行企业在过去3年中的财务状况，这对于合理定价以及投资者的决策意义重大。而在年报审计项目中，CPA出具的审计报告是投资者判断一家上市公司是否具备投资价值的重要途径。

“专业标准是注册会计师的看家本领。注册会计师要从重温会计审计原理学起，从会计审计标准学起，从职业判断技能学起，通过持续学习，不断提升职业技能，维护好资本市场秩序和社会公众利益。”前不久，中注协副会长兼秘书长陈毓圭在证券资格会计师事务所审计培训班上对CPA提出新要求。

从事务所层面而言，一套行之有效、设计合理的审计质量控制体系是把控执业质量的第一道关口。

事实上，自去年“史上最严财务核查”以来，很多大型事务所开始着手完善审计质量控制体系的设计环节，从项目承接到最后出具报告，质控系统实现了全面覆盖、无缝对接，尤其是对IPO等重大项目的审计底稿采取了“三级”复核程序。

信永中和会计师事务所合伙人谭小青表示：“针对以往财务报表舞弊案件中涉及的高风险点，我们早就将其添加到审计系统中，一旦出现可能的风险点，系统会自动提醒CPA注意防范。”在谭小青看来，资本市场越规范，对质量控制做得好的事务所来说越“利好”。

据记者了解，一些大型事务所的质量控制体系已实现全程覆盖：从上市公司年报业务承接开始，到审计计划的制定、风险评估、实质性测试、分析性复核等。

“而针对拟上市企业的审计，我们严格按照证监会14号文、551号文等要求逐一排查风险点。譬如，为审慎应对收入实现的真实性、准确性以及成本费用的真实性、完整性等风险较大的IPO审计业务，我们需要采取对发行企业的主要客户、供货商进行实地访谈的方式，通过非财务信息的印证，全面审核资金流情况等审计程序。”上述天健合伙人说。

此外，牟健结合自己的工作实践，强调证监会一系列改革带给审计领域的一个新变化———更关注非财务信息化与财务信息的互相印证。

一个不争的事实是，伴随着一系列资本市场的改革，CPA今后在资本市场上面临的风险日益增加、责任逐渐加大，这就需要耗费更多的精力与时间去应对。

然而，无论时间多紧、责任多大、风险多高，提供一份真实、准确、完整的财务信息才是CPA之于资本市场的最重要的使命。