来源：中国会计报   发布时间：2014-08-01　 作者：宫莹   编辑：张立涵(中国会计视野网站）

同时，在湖北省荆门市，他们的单位内控规范实施工作也在如火如荼地开展。荆门市采用试点单位“以点带面”的方式推进规范实施。

据湖北省荆门市会计管理局副局长张金华介绍，为保证单位内控规范的有效落地，荆门市组建由来自财政、审计、教育、交通等单位的12名业务骨干组成的行政事业单位内控专家咨询委员会，并将各专家咨询委员会成员所在单位作为试点单位。另外，内控专家咨询委员会成员分4个调研组到试点单位进行调研，分预算、收支、采购、资产、项目、合同管理和控制6个业务板块梳理单位业务流程、明确业务环节、查找风险点，并拟定风险应对策略及单位内部管理制度提交行政事业单位内控专家咨询委员会讨论定稿，以此为基础编写培训课件进行培训。

“这种‘以身说法’的讲授保证了培训实效，而教育、交通、医院等行业的试点单位预算资金大、资金来源渠道广、业务复杂，促进了单位内控规范‘以点带面’，迅速推开。”张金华说。

而对于单位内控规范的实施，张金华也提出了一些担忧。

“有时候单位完善制度并不难，但执行上却容易流于形式。”张金华说，比如，某些单位将本属于基本支出范围的招待费、车辆使用费隐匿于项目支出或会议费、培训费、差旅费中，即使制定了内部三公经费开支标准，结果仍是内控制度流于形式。

“一把手”作用不可忽视

除了制度和技术，归根结底，单位内控规范的有效落地需要人才来支撑。

对此，陈珍红说：“单位内控规范的实施，需要三类人才，即制度宣传人才、制度执行人才和制度审核监督人才。”具体来说，制度宣传人才要保证规范实施既符合政策要求，又顺应单位实际情况，同时也要引起单位负责人的重视；制度执行人才的工作包括制度的制定、准确执行及其与信息系统的结合，需要经济专业、信息技术的复合型人才；制度审核监督人才包括单位的内控监督人才和内部审计人才。

同时，张金华认为，单位内控规范的实施需要财务及业务部门专业技术人员共同组成。“如果说单位预算、收支、资产管理大多需要财务知识，但采购、项目、合同管理等方面更多需要专业知识。

只有专业技术人员提供了有效的技术支持，才能保证控制有效。”而此类人才需要社会多角度多层次培养，包括参加国家有关部门培训、单位内部培训、学习其他单位的实践案例等。

单位负责人的“一把手”作用更是不可忽视。单位内控规范第一章第六条也明确规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

内部控制能否有效开展，很大程度上取决于行政事业单位负责人对待内部控制的态度。因此，张金华建议，各单位要建立“一把手”负总责的内部控制工作专班，并将内控实施纳入“一把手”考核体系，实现“一把手”从“要我内控”到“我要内控”的理念转变，从而在单位内部营造起良好的内控氛围，确保内部控制工作顺利推进。