这是视野网友上海某公司财务总监朱春丽在5月30日第23期思享会结束后在论坛上发出的赞叹。

 

本期嘉宾为视野资深版主sharelee，大型会计师事务所管理咨询部门经理，拥有丰富的内控和风险管理经验，曾经主持过大型央企、上市公司、国有企业、民营企业和事业单位等各种类型的内控建设和风险评估项目，对内部控制和全面风险管理有深入研究和独特的见解。思享会还邀请到了视野资深网友、某事务所所长汪伦，同步点评嘉宾分享的内容，帮助大家更好的理解内控方面的知识。

 

嘉宾sharelee做过很多企业的内控项目，但在给企业完善内控的过程中，发现很多问题，sharelee介绍说，内部控制进入企业时间也不短了，但怎么理解内控的目标，很多企业都不清楚。内控实质是为了实现一个控制目标提出来的，在我们日常工作中哪些方面会出现风险，就根据实际情况建立我们的控制目标。就此问题，嘉宾sharelee通过解读内部控制目标，帮助大家认识和了解内控，并为大家讲解如何建立内控，并分享了建立长效内控体系的三个阶段：合规内控建设、管理提升内控建设、全面风险管理。

 

我们目前企业的内控建设的目标怎么样呢？嘉宾sharelee介绍，证监会和财政部2013年和2014年做过上市公司内控建设的调查，就其结果来看，绝大多数企业都认为是按照五目标的政策来做的，实际上很多企业看上去是建立了相应的内控体系，但财报内控体系不够严谨，非财报内空体系又很少。嘉宾总结了三面的原因：1、压力不足，监管机构指定了很多规范，但企业后期执行情况如何，后续没有很强势的监管或是没有惩罚性的措施，所以企业只是应付交差；2、理解不够，有很多企业的内部控制的建设小组连18项内控指引都不清楚；3、方法不对，希望用一种方法建立一次性的内部控制目标。

 

用什么方法能够建立真正的日趋完善的内控体系？嘉宾针对这个话题，分享了自己的经验。内部控制体系的建立要分成三个阶段，第一个阶段是合规性内控建设，包括财报目标和合规目标，第二个阶段管理提升的阶段，主要是经营目标和资产安全目标。第三阶段是全面风险管理阶段，主要是达成战略目标。从事过多家企业内控体系建设的汪伦也认为，合规目标内控建设，对照法律法规和规章制度，普遍适用和行业适用。合规性与合理性往往之间就存在空间，硬性的和灵活的往往需要职业判断。

 

嘉宾sharelee提到，内控目标之间的管理，战略目标涵盖了合规目标和资产安全目标、经营目标，而这些目标构成了非财务报告目标，非财务报告目标映射出来的信息，可以反映出财务报告的真实情况，从中可以发现企业的内控是否有漏洞。

 

很多人认为财报内控太简单了，不值得做为一个内控目标，实际上这是对财报内控有认识上的误区，针对着这一问题，嘉宾举出一个案例，在财务报告中反映某个项目情况会很简单，但很多涉及到的单项合同会后补的，合同项目的完成情况在财报中如何核算和反映，需要按照会计准则中的收入确认规定按不同的完工程度确认收入，会计处理上一点也不简单。由此，嘉宾又谈到管理会计，这个财务人员比较关心的话题。有了管理会计这个概念，财务会计职业是不是要消融了呢？其实对财务会计职业的实际影响是，在财务工作中会用到越来越多的职业判断，嘉宾认为，财务会计人员把业务状况真实的反映到财务报表中去，财务会计工作价值会得到提高。

 

嘉宾sharelee感慨，期末财务报表内控流程非常弱，很多内控只是粗线条没有展开，结账的时间表需要发给财务部门和业务部门，确定提供资料时间和结账时间，建立结账事项检查表，签字确认，这些也是企业财务人员没有意识到内控薄弱环节。

 

汪伦老师对此点评：期末财务报告流程，应该完善相应的内控，清查账实、项目勾稽、暂估入账、内部单证补充完善以便及时入账。

 

怎样分阶段建立内控体系呢？嘉宾sharelee认为，可以用不同的内控建设的方法对症下药，内涵不同，方法也不同；先易后难，用固定的格式去思考，是否有财报风险，要像刘翔一样确定目标然后跨越；管理基础的决定，把内控融入到企业管理当中去。建议企业分阶段，一个目标一个目标的建立自己的内控体系。

 

嘉宾sharelee非常有感触，为什么很多人去日本买马桶盖、电饭煲，是因为这些产品的设计都是为使用者考虑，这也是企业管理的终极目标。怎么了解客户的目标，怎么能抓住客户，就是把内控中的战略目标融入到企业管理当中去。

 

针对嘉宾留下的互动话题，网友们也争相发表自己的看法，并提出一些疑问。汪伦称本次分享对他有很大的启发：“同是内控服务方面的同行，今晚的分享，思路纵横都有，有启发的地方在三点：一是，三角的要素，本来就应该是分阶段；二是，长效的内控建设不仅仅就是财务内控，更多是管理内控和内控环境方面；三是，看内控的角度既有从企业角度也有从审计角度，两者之间往往是对立统一的。”也分享了自己对“研发部与财务内控有关的内容”，也引起了大家的兴趣，并提议汪伦老师在适当的时候也来分享一期思享会。