[推荐][转帖审计方法四维一体思考[久久部落论坛]

审计方法很多且灵活多变，精通十八般武艺是优秀审计人的装逼神技，无招胜有招是卓越审计人的牛逼技能，后一种境界是在前面基础上十年磨一剑的结果。好像开篇就有吹牛的征兆，管他呢，瞎扯一篇又何妨。不过吹牛不要紧，牛皮吹破就有些丢人了，后一种境界我辈暂且只能高山仰止，仅就审计方法做些零星、肤浅的扯淡。

一维、整体分析

通常审计前离不开准备，准备中很大的模块是对审计项目的整体分析。整体分析是指实施审计前围绕审计目的、受查对象展开的整体思路和方案的分析，通过整体分析初步明确较审计目的更详细一步的方向和重点并制定审计方案。分析离不开“知己”“知彼”，“知己”需要知己为何出发；与‘诗和远方’的阻隔；如何见山开路遇水搭桥。“知彼”需要知彼江湖地位；招数套路；罩门死穴。

整体分析是确定审计项的下游，回头想想“为何出发”，审计在可自主决定项目的状况下，需适当考量一项——平衡。企业中难免存在审计和其他很多人眼中的‘坏事’在整体利益层面可能是好事；审计发现的‘坏事’，暴露出来可能是‘更坏的事’；审计认为的‘坏事’可能是现阶段‘最合适的事’等，比如很多民营企业中存在的裙带关系及‘政治’环境。有的事情可以说“不审不报是我的失职，审计上报后至于处不处理是老板的事。”有的则不会如此简单。如可预判，结合环境慎重而为。

整体分析是审计正式开展的上游，谨记为何出发，紧盯诗和远方。审计中有很多的发散和聚焦，发散不要舍本，聚焦不可忘末，方可不会屎在半途或他方。工作中常常会遇到一些跑偏的事情，比如会议如没主持，往往会出现很多不搭噶的话题，审计有时候也会如此，常问下属为什么要这个资料，为什么要这样做，有些时候会答不上来，如果答上来再问和审计目的有什么关系，有些时候也回答不上来。这不是说走就走，走到哪黑哪歇的旅行。不管是大方向还是审计中做任何一件事情，问问自己“到底是要干什么？”

通常审计目的只是个结果或方向，要达到这个目的需要具体分析和分解，比如围绕审计对象发散并通过顺流而下或逆流而上抓出重点。在审计对象所处的流水线上，哪里可能漏水呢？顺流而下，分析寻找可能的环节，在这些环节上继续顺流而下，持续分析拆解。在这条流水线上，哪些可能防范漏水呢？逆流而上，哪些手段能保障目的的实现，哪些措施能保障手段的有效，哪些行动能保障措施的落实，……。以顺金字塔或逆金字塔思维的方式持续分解或归纳成适当的模块。发散思考找到尽量多的影响因素，结合各方信息对可能影响目的的因素根据风险评估和预判进行聚焦，有侧重有先后的进行审计策划。

上段中“结合各方面信息”指对审计对象整体和局部从不同维度、层次、立场等诸多方面综合考量。逆向到整体，把整体看作单个体，围绕个体往外发散，考量能影响此个体的、个体对外能影响的因素，诸如企业内外机构、层级、岗位、人员、环境对应的业务联系、资金联系、物资联系、情感联系、利益联系等有正面、负面影响的各类因素。顺向到局部，把整体看作结合体，围绕这个结合体往内拆解，考量构成结合体的架构、环境、流程、制度、岗位、人员、物资、资金、方法及相关的执行度、健全性、合理性、重要性、完整性、优化性等影响成本、影响效率、影响增值、潜在风险诸多事项。

整体分析制定的审计方案是审计实施的整体框架，好框架则是好指引。然而，唯一不变的是一切都在变，‘死守陈规’是愚蠢的。在审计过程中可能会出现“意外收获”，审计需要适当调整方向和策略以契合实际环境的需求，比如生产常规审计中发现舞弊，审计重心可能会调整到舞弊审计，在舞弊审计过程中发现与采购存在关联，审计可能再延伸到采购及采购相关的审计。

二维、问题查找

问题是不良结果的体现，结果不同于结论却被很多人当作结论，比如‘A物料B供方价格较C供方高出50%’，‘呆滞原料金额过高，占原料库存金额的50%’，然后分维度列占比配美图，乍一看是橙汁，细一看是屎浆。这些数据从系统中导出或简单统计即可，即便是经过千辛万苦统计，但作为审计结论或结论仅止于此是有待商榷的。当然，实际中确存在无法追溯和无需追溯的情况，不一概而论。通常状况下，找到问题才是好戏的开始，为了好戏，审计人员应该拿出淫棍找闺房的劲头。

问题的呈现方式和隐秘程度不一而论，有的一目了然、浅显易见，比如伙食价格高份量少味道差；有的可凭经验或第六感判断，比如用车不多加油不少；有的需要反馈或分析，比如利用职务之便中饱私囊；有的需要访谈及勘察；有的需要测试或现场还原。问题的体现需要载体，诸如数据、实物、资金、表单、行为、人员、机构之类。问题的查找方法诸如比对法、分析法、观察法、盘点法、测试法、访谈法。问题的突破点通常是矛盾点、极端点、平衡点、差异点、纠葛点。

矛盾点主要指将同一时空中两个或多个不同因子，不同时空中相同或相似因子进行拼凑、关联、比对，出现不符合常理或规律的状况。例如高铁票A时间B站出发，同期报销中出现A点或者C地打的票，此为两个不同因子间的矛盾；同一家常住酒店，每次D报销高于E近百元/天，此为相同因子的矛盾。大多数审计对象必定有与其相关、相同、相似的因子，单独的因子可能都是合理的，例如报销均在规定额度内，多个因子结合后可能就是虚报。运用移植和发散思维，审计过程中不妨对审计对象进行关联、拼凑、比对试试。

极端点主要指最为突出，处于波峰或波谷的点，是审计常关注的方面。极端点在特定范畴相对单一，如划分维度则不止于此，诸如变动大小、调整快慢、频率高低、时间长短、数量多少、金额大小、单价高低等。相同设备中某一台噪音最大，异常易发部门正常到不正常；油水部门漏洞一堆却没有大问题，这些状况审计亦可视其为极端。通常情况下极端状况较难隐藏，较易识别，有资料或数据的可通过统计分析和比对，有的可通过现场的观察，有的可通过对执行人或知情人的访谈询问。

平衡点主要指保持各方均衡或整体最优的综合体，审计很多时候需要通过平衡点找到现状与其的差异，平衡包括很多，诸如投资与回报的平衡、投入与产出的平衡、品质与价格的平衡、高增长与弱内控的平衡、销售与费用的平衡、盈亏的平衡等。找到平衡点并比对现状，这个差距可能就是需要关注的问题。可量化或可简单评估的平衡点相对容易，比如某物料的数量守恒，某金属的质量守恒。不可量化或需要综合诸多因素的则相对复杂，比如高增长与弱内控的平衡，销售费用与销售增长的平衡等。

差异点主要指实际状况与标准、参照物、预期或模拟更好方式产生的结果存在一定偏离或差距，差异点包括实际与标准，执行与规定，结果与评估，假设与现状等。差异点是函盖面极广的一个分析点，前后段落所述的点也逃离不了差异的比对。一切‘异常’都是基于和‘正常’比对存在差异而判断确定的。企业中的绝大多数事情都有其规则和目的性，这便是‘标杆’，实际状况与‘标杆’比对，则有零差异、范围内差异、正向范围外差异、负向范围外差异等状况，有差异则可根据差异状况评估后续审计操作。

纠葛点本身就可能是问题点，问题的出现多是因环节间的可操作空或衔接异常导致，因此环节交界处多是问题的突破口。纠葛点的发现需适当关注流程、资源、资料、权限在不同环节间传递的节点，环节包括人与人、人与组织、组织与组织、人与系统、系统与系统、人与资源、资源与系统等。不同环节间无论分利不均、看人不爽、撇清自己、公正无私或正常工作争论，都可能是压垮骆驼的稻草。其中最后一根稻草可能是审计的分析比对、查看了解、访问交谈等常规手段，或是不常规的煽风点火、八卦闲扯、旁敲侧击、威逼利诱等。

如同“整体分析”中所述，企业中任何事物都不可能超然事外，即便看似独立也必然有运动轨迹和与之相关的人、财、物如蜘蛛网般交错或是藕断丝连。问题的查找离不开对审计对象及关联方的了解、对内控的熟谙、对细节的挖掘、较强的关联和发散思维。一切都很简单，再复杂的事都是无数简单的累积；一切都不简单，再简单的事都有无数的元素和诸多的维度。审计需要把事情看简单，又不要把事情看得太简单。如此，问题方可无处遁形。

三维、真因查找

审计不仅是对表象的陈述，更多是要了解根源，知其然并知其所以然，这是审计审慎性、客观性、公正性和职业道德要求审计必须履行的职责，正如影视剧中淫棍找到闺房，美女在床，绝不会轻易离开，荷尔蒙驱使着他必须需要做些什么。当审计知其所以然后，一部分谓的问题可能并不是问题，看似不合理的现象后面可能是合理事实的支撑。如上例中高铁票A时间B站出发，同期报销中出现A点或者C地打的票，或许是虚报，或许是替票，也可能是替同事报销，不同的真因对应的性质不尽相同。

真因的德性各不相同，素颜或半遮面，戴着面具或画着浓妆，戴着面具画着浓妆还提防着被拆穿。通常状况下基本可以预见，后者的真相极可能是丑陋的，审计需要有‘越是得不到越想得到’的‘荷尔蒙’的驱动。当然，无法追溯根源则另当别论，这需要调整方向到处理与预防。例如，一笔呆滞物料鬼都不知道放了几年，人换了好几拨且交接不清，系统更换过没有请采验入库信息，纸档资料早已销毁。在这个问题在手的阶段，审计的主动权与话语权相对前期更强，可用的方法和手段也相对丰富。

正面出击，寻求真相。主要指正面通过受查单位或之情方的反馈获取真因，此方法是发现问题后较为直接的方式。一方面，审计对业务的了解不及受查方，适当的引导会使审计的视野更加宽深甚至豁然开朗；一方面，在有反馈的情况下精力和时间的投入变得更小，众里寻他不如告知有人找他；再者，在线索断裂或迷雾太重的情况下，此方法不失为拔开迷雾见天日的好方法。此方法中对正面出击略有考究，诸如半遮半掩的虚实结合，胸有成竹的肯定发问，略带指引的引导诱使，声东击西的迷惑误导、连哄带吓的软硬结合等。必要时还需借刀杀人，通过其他对象和途径找到审计需要的信息。

顺藤摸瓜，步步为营。主要指以问题点为起点，本着有果必有因的原则，顺着因果线寻找真因，此方法通常是受查对象不说明原因或不信任的状况下采用的一种弄清来龙去脉的有效方式。此方法手段明确，方向不一定明确，一个问题的出现可能由与之相关的数个或数十个因素中的一个或数个导致。如知道方向则一路向因摸去便可，如方向不明确则需要通过其他手段预判方向或者进行尝试性摸索，摸到不该摸的则迅速收手转换方向，直到找到方向后再一路向因。

明察暗访，搜集证据。主要指通过对受查对象实操的观察和对知情人的询问了解不符合‘标准’的操作行为，此方法是尽量不惊动受查对象的非正面方式。例如生产中出现大量原材料不良，审计展开的诸多方面审计中可能有一项是实地观察进料检验实操状况，还有一项可能向生产了解相关状况。此方法多数情况需要‘暗’，所谓暗是指不让受查单位知道审计的关注或意图，否则所起效果会有限。审计多采用现场突袭、假借其他理由、暗中观察等手段，比如突击现场，通过虚假身份寻比议价，以了解A为借口了解B等。

及时汇报，巧借外力。主要指审计中发现涉及舞弊、重大异常、特殊人员等情况下的上报行为，此方法多在审计不能做出决定、需要支持或有必要让上级知悉的情况下采用的方式。及时上报，一方面让上级知道审计发现，但这不重要，重要的是寻求指示，此也是审计的靠山和庇护所。一方面是索要资源，高层的支持无疑是审计进程推进和化繁为简的重要助力。审计需要拿捏汇报的契机，一般事项或证据不足的汇报都是不明智的，换位到高层的角度，会不会认为审计半途就迫不及待拿着鸡毛蒜皮的事情来邀功，能力、心态都有问题；会不会认为过程报告的重大事项结果都是子虚乌有，审计的专业性不足，责任心太差。

审计对真因的查找除了上面四种还有很多，兵法讲究诡变之道，游戏讲究招式组合，审计亦是如此。在真因挖掘过程中，有很多不可预知的问题，例如受查单位抵赖、忽悠、瞎扯等不配合以及错综多变的情况，因地制宜的将多重招式神鬼莫测的组合变换运用，才能起到更好的效果。同时审计需要专业的判断能力，在审与被审的较量中，受查单位会抛出很多理由，这些理由基本的特点是把审计发现由负面引向正面，审计需要判断这些理由的真实性、客观性、充分性。审计需要立场，很多时候受查单位的理由的确是合理的，但只是在受查单位面合理，在企业层面可能是荒谬的。站在正确的立场适当的高度做正确的判断很重要。

四维、工具手法

在上述三个阶段实施过程中，无处不充斥着手段的较量和智慧的角逐，审计需要通过高超的技能、强大的思维展现审计的逼格。道理谁都懂，做到何其难。审计方案易，转化为成果难。不落实到行动的或不能落实到行动，再明确的方向再好的理念都不过是瞎扯淡。

人类古往今来提炼出来了很多很好的分析工具和思维方式，多数状况下审计人员无需在此方面刻意创新。审计人员要做的更多是结合企业环境和特定的审计项目，将无数工具、常识和思维中可利用的精髓融入审计手段并通过长期实践和摸索，在潜移默化中形成深入骨髓的信手拈来便是糅合各种精华并契合环境的综合体手段的本领甚至是本能。

思维方式很多，诸如形象思维，通过模仿、想象、移植、组合、分解等将审计对象形象化；发散法，通过功能、形态、结构、因果、方法、组合、假设等方面的延伸对审计对象进行联系拆解；换维法，通过逆向、横向、侧向、换位、对立、反向、假设、正反结合等从不同的视角审视审计对象；系统思维，通过整体、结构、要素、功能、因果等的联系统性的剖析审计对象；辩证法，通过发展、联系、是非、对错、倒转、加减、多角度、多方位等对立、发展的视角思考审计事项。

每一种思维基本都可以找到一些可以将其运用的工具，比较常规和常用的诸如要素、维度分解法，例如4M1E、5W2H、SWOT、SMART、PQCDSM、PEST、7S模型、……，比较常见的追根溯源的工具，例如5WHY、MECE、金字塔思维、思维导图、QC七方法、……；比较常见的规划工具，例如PDCA、时间象限法、……；比较常见的推理法，例如归纳、递推、回溯、列举、……。还有很多高大上、接地气、简易行的工具，因均未百度脑补，包括上述工具有的运用在特定领域或延伸到企业外甚至审计完全用不上，但很多工具从原理上来讲都是相通的，不妨缩小移植到审计试试，再不行换要素试试。

审计的技能只是一条腿，要两条腿走路，技巧的运用至关重要。方法玩得再溜，人家不陪你玩也是枉然，甚者被别人玩更是耻辱。方法的灵活运用需要配上恰到好处的方式，恰到好处的方式需要高超的情商，或直接，或间接，或圆润，或尖锐，或贬低，或抬高，或客气，或强硬，或春风拂面，或寒冷刺骨，或热情似火，或风轻云淡。不同的环境不同的情形切换不同的方式和不同的搭配，如此大事可期。

上面写了一大堆，然而并没什么卵用，多学多思多战多总结，自然水到渠成。

【99点评】这个转自会计视野的风范的帖子，很有归纳集成，特别转帖风范的个人空间http://bbs.esnai.com/?4364224

关于报告的写法，基本没什么好说，一方面，“不要叽歪，听老板的。”的暴击字字诛心；一方面，正轨中运作的审计，报告这种载体基本已形成适合的固有模式。然仍要扯淡，总得像鸵鸟一样找个掩头的草堆。一方面，看到份不知他老板为什么能容忍的‘不堪入目’的报告，觉得该说点什么；一方面，为一些新成立审计部或对报告不满意的同行提供些许可能略有用的参考。下文仅谈些写报告需要考虑的要素、方向，没有方法、范本，以契合题目‘思考’，以掩盖自身腹中空。

报告的重要性自无需多说，把阅读者比作王，报告就是王的女人。内在再有料，外表难看，临幸的欲望可能不会太强；外表再美丽，内在没料，可能带着欲望进去毫无快感出来。妃入冷宫的几率和王心跳频率成反比，做王的女人何其难，唯有内外兼修，才能让其欲罢不能。如何修成天使脸蛋魔鬼身材的妖精呢？

然而，什么样的报告才如妖似精呢？曾经的上司说：“阅读者打开报告，会略有一种久旱逢甘霖的舒畅感，会在审阅其他报告时不自主的以审计报告为标杆点评之，就是好的报告。阅读者的时间不是女人的乳沟肯挤就有，而且每天面对后宫三千般的资料，不招枝弄首的勾住王，就只能等着进冷宫。”我的回答是：“那我们画几页漂亮的春宫图，把报告内容放进去好了。”唉，当初的刺伤他多深。结合企业状况思考下，需要研究报告的写法吗？

一维、风格恰当

审计报告风格主要包括两个方面，一是布局的风格，一是表述的风格。布局分两部分，一是整体结构的排版，一是细节的排版。表述分两个部分，一是‘论点’的表述，一是‘论据’的表述。

布局的风格

封面，公司没有统一模版的可以根据审计特质设计一张大气磅礴、简洁清爽、典雅清新的封面。有的会用淡淡的天枰作为背景，有的简洁的写上各种要素加公司LOGO即可，有的加一个大框把所有要素框里面，有的“XXX审计报告”标题加适当的颜色做背景，有的“XXX审计报告”横着排列，有的竖着排列。结合企业状况思考下，何种风格比较好呢？

目录，根据报告主体设置的标题生成，通常的审计报告主要有三部分，①概述（主体开头一两段扯淡内容对应的标题），②审计发现及相关内容，③结束语（适当的总结或瞎扯淡），①③在目录中没什么好说的，需要考虑②，是想让阅读者一眼就能知道你对受查单位干了什么干出了什么，还是只让阅读者知道干了什么，具体干出了什么需要再扒一层才知道。结合企业状况思考下，何种目录比较好呢？

主体，报告主体的整体风格比较常见的如语文课本的文章，一段段缓缓道来（图一），总体结构如上说的三部分，有开始有过程有结局；也有的报告为了更加明了，采用类似表格的风格进行表述（图二），对基本情况的介绍用表格进行表述，与审计发现的内容泾渭分明。企业内部的审计报告，需要适合阅读者的口味，没有高低优劣之分，最合适就是最好。

审计发现的整体布局，①轻重缓急，重要的放最前或最后。根据感觉或风险评估模型评分审计发现排轻重。②流程顺序，从业务流上游到下游。例如采购审计，大项从预算→请购→采购→验收→入库→付款，小项从询价→比价→议价→签约。③定量定性，定量诸如有明确数量、金额的影响；定性诸如违反了某些规定，造成的影响较难量化；④风险类别，按照审计发现所在的风险类别划分，诸如遵循风险、付款风险、收款风险、资产保全风险等。⑤部门单位，简单的说就审计发现按部门、单位、组别分类。⑥篇幅长短，这有些任性，但在以上几点基础上还是要考虑，比如一表格正好隔成两页且调格式后效果不好。综合思考下，需要适当讲究下么？

贴心的报告会以目录的形式或开篇一页把所有结论用一张表格汇总起来，更贴心的以一张美到窒息的流程图代替汇总表，流程每个环节概述结论，有问题的环节标记红色。当然要记住开头那句字字诛心的话，不要被好心作得惨死。结合企业状况思考下，需要否？

‘论点’的位置，王看到妞时，听评价是“前凸后翘，身材真好”还是“身材真好，前凸后翘”，就知道如何排版了。通常‘论点’的放置有两种方式，一是直截了当置于段首或单独一段，然后论证之，段尾或另启一行列出建议。二是以事实描述徐徐道来，段尾或另启一行得出结论，接着或再另启一行建议。有的企业会单独一个审计建议模块，然后1、2、3罗列。结合企业状况思考下，结论、建议如何放比较好呢？

表述的风格

‘论点’的表述，王看到妞时，听评价是“身材很好”还是“身材不错”，就知道如何表述了。有的BOSS喜欢用积极的表述的方式，比如忌讳“XXX不完善”，而要表述成“XXX有待完善”，有的BOSS恰相反，有问题就有问题，是问题就是问题，结论表述一定要是“XXX异常”“XXX失效”“XXX错误”……，并特别忌讳“XXX有待完善”之类的表述。结合企业状况思考下，有无偏好呢？

‘论据’的表述，①有的忌讳使用表格，整份报告看不到一张表，即便是一张多行多列的表格也要老老实实叙述开来。②有的则见不得文字中参插数字，能用表格的尽量用表格。单从明了的角度来看，②显然是比①好。然而，审计有时候不懂阅读者的世界，我们需要迎合，迎合也是战术。当然，在我们不了解状况的前提下，建议是让报告的风格符合正常人的审美，如果阅读者有不一样的喜好再调整。

二维、格式优美

这里说的格式优美主要是指从感官提升审计报告的逼格，低调不低劣，奢华不浮华，简单不单一，丰富不花哨，正式不死板，……。总之，尽量接近符合正常人舒适阅读要求的那个舒适制高点。对于鄙人这样一个审美能力大有问题的人来说，谈优美的格式是不合适的，完全不知道什么字体、颜色、标记、段间距、行间距看上去最舒服，图表不知道什么色系，什么样子才是最符合轻松、舒适阅读的需要。故，此部分简述。

就我的做法瞎扯淡几句，①标题1间的段间距略大于标题2标题3；②段间距通过调整段前距实现；③行间距统一；④缩进统一；⑤页边距适当；⑥文字字体体统一，数字字体统一；⑦非表格字号统一，表格字号统一；⑧结论加粗加颜色；⑨重点加粗加颜色；⑩所有结论字数一致且在30字以内；11.结论作为标题生成目录；12表格标题栏加粗着淡底色；13.表中异常表述或总数加粗加颜色；14.日期统一XXXX年XX月XX日；15.万以上统一单位万（特殊状况除外）；16.数字统一小数位数；17.必须用千分号；18.所有表格整体宽度一致，尽量和左右边距一致；19.所有表格单元格宽度统一；20.统一表格单元格长宽能统一的全统一；21.报告使用的的颜色不超过一定数量；22.上呈报告用PDF及彩印；22.截图不留胡须（例如半段EXCEL框）；23.同一表格不分两页，同一段落尽量一页；24.标题不作为页面最后一行；25.标题加粗；26.尽量不用空格符；27.用专业作图软件；28.尽量不用斜体、下划线、背景色等；29.同级别的段间距一致；30.文字中的数字表达统一大小写；……。

其实需要注意的细节远不止于此，有的企业审计有很不错的报告格式要求的制度或模版，乖乖按制度/模版写即可，没有明确规定或没有模版的可通过网络查询报告格式、EXCEL图表、PPT制作之类的资料，了解符合最佳审美的格式。精心打扮才能有精致的女人，精致的女人才提起王的精神。鄙人没什么审美能力，具体要如何设置格式不瞎说。结合企业的状况，是否需要研究下呢？

三维、结构完整

有开始，有过程，有结局，有细节才是完整的结构。有始有终让其四肢健，细节完整让其更加丰满妖娆。

封面，有两种说法，①需要或是②不需要，其实这不是多大的事，①不需要，要节约用纸又担心内容被不该看到的人看到，则放文件夹中送呈即可。又或者不需要就是不需要，没有理由。②需要，没有文件夹又担心内容被看到，同时又不差一张纸，就弄个封面。又或者阅读者说‘TMD能不能不要这么寒碜，弄个封面去’。结合企业状况思考下，需要么？

目录，有三种说法，①需要、②不需要、③根据报告主体状况。①②比较死板或者说格式比较固定。①需要，阅读者的急性子个性决定没有耐心看太多过程；阅读者的风格决定只重视结果和结论；阅读者喜欢有提纲挈领和整体掌控的快感。②不需要，即便有目录阅读者也从来不看，阅读者重视过程，喜欢循序渐；审计报告力求精简，要求不超过X页，目录多此一举。③据状况，A.需要，审计项目涉及的点多面广，报告中‘一、→（一）、→1.→1.1→A.→a’阅读者‘没醉都不知道睡了谁’，目录就必不可少。B.不需要，审计点少面小，报告就三两项三两页，生成的目录比阳.痿还短，又何必自取其辱。结合企业状况思考下，需要么？

概述，有两种说法，需要与不需要，需要的理由是：需要说明诸如审计在什么时间的什么样形势下用多长时间依据什么对什么项目进行了什么范围的什么样的审计并得出了什么样的审计结论和取得了什么成果等，让阅读者不至像醉酒，醒来才知道把谁睡了。不需要的理由是这些说与不说都一样的东西太虚，不需要情调和前奏，直入主题即可。结合实际状况思考下，需要么？

主体，关于审计发现，看过很多报告基本都是‘报忧不报喜’，一勺‘忧’的后面可能有一缸‘喜’，这部分在审计报告中是否需要说明呢？①有的观点是‘喜’是理所当然，‘忧’是失职，审计报告本就是对‘忧’的载体。②有的观点是审计需要客观公正的反应事实，审计发现必然有‘喜’有‘忧’，重点说明‘忧’，但需要对审计后未发现异常的内容做简单说明。③有的观点是，报‘喜’说明没有问题，但审计的深度和范围毕竟有限，如果是异常未被发现，报‘喜’的风险极高。忧喜参半的审计结果，如何在报告中体现呢？

建议，审计建议是审计水平的重要体现，优秀的审计建议需要在切实可行的基础上落子在最佳的平衡点，指出最优的路径，它需要是高度、深度、广度、前瞻性的综合体。如果提出的审计建议是“建议严格按照规章制度执行XXX”“建议XXX需要提升责任心”之流，鄙人建议就不要建议了，同时反观下报告，如果报告和建议是差不多的尿性，报告也就不要报告了。那报告是否需要建议呢？一方面是看审计的定位，比如我前同事现所在的公司要求审计并提出审计发现就够了，问题的改进有大把专业人士进行，无需审计劳神。一方面看审计水平，建议没起到作用反倒拉低审计水平，那就不要往自己脸上摸黑了。反之，则反之。

结论，审计报告中需要有画龙点睛的点，这个点是对整个审计项目概括性的总结和评价。这个点可以在报告的首，也可以在尾。阅读者打开报告的第一时间是想知道这个部门运作的整体状况，如在第一页第一眼就能看到，或许会比较舒心，于是放前面比较好。同样，如果阅读者看完了整份报告，知道了诸多问题，有个总结性的结尾加深认识，未尝不是好事。当然，如果只是要求审计客观公正的反映出问题就好，那总结评价之类的就不要涉足。到底需不需要这样一个结论呢？又该放哪儿呢？

附件，此部分算报告的一部分其实也算不上。附件主要分两部分，①由审计发出，受查单位填写签字的确认表/审计发现改善对策表。②每个‘论点’对应之相对详细的证明材料（通常一个审计发现点对应一页，按报告顺序排列）。职能发挥得比较好，让阅读者省心的审计可能会把事情办得妥妥的，于是会发现问题，提出对策，让受查单位提出对策（包括异常原因，改善方案、改善时间、责任人等），则会有①，有的阅读者喜欢一探究竟或者对审计不放心，于是会延伸到对‘论点’相关资料的研究，那就多少会有点②，但通常②的不多。结合企业实际思考下，到底②不②呢？

细节，①页码，虽然报告力求简单明了，页数不会太多，但长篇报告在所难免或习惯使然。曾见过一老总翻看报告后，想再回看其中一项，来回翻了几遍。封面不需要页码，目录和正文的页码分开，以“第2页，共4页”“2/4”等形式在页脚体现。②报告编号、落款等细节齐全；③文中的“附件X”对应之附件上或下需标记“附件X”。④其他。

四维、表述明确

表述明确主要指能让阅读者轻松快速的看完报告后持有尽量少的疑问知道整份报告说了什么且对其中的重点印象深刻。轻松快速需要报告简单直接，疑问少需要表述清晰完整，识别重点需要表达恰当。表述常用的方式同麦肯锡中金字塔表述类似，结论先行，上一句是下一句或下几句的归纳或总结。

结论的表述

对结论的表述，比较倾向简短直接的定性表述方式，20个字以内的不带标点符号的一句话，或30个字以内带一个逗号的一句话。例如“未建立小件量大物资的数量验收机制。”或“小件量大之计件采购物资，无数量验收机制。”如有造成不良的后果则可适当补充，例如“未建立小件量大物资的数量验收机制，导致XXX。”。审计结论千奇百怪，但句式有限，可在日常工作不断总结形成固有的几种句式，如“名称（主语）+副词+谓语（动词）+……”在长期的运用中以熟生巧。不管何种表述，结论明确，一看即懂是基本准则。

审计结论是实际状况的真实反映，是阅读者对审计对象运作状况最真实和信任的认知。基于此，表述需要体现审计实事求是、公正客观的态度，不可使用不确定和主观判断的词语，诸如可能、大概、预计、肯定、一定、不难看出、由此看出等。如果直接接触真相的审计人员都不能确定，阅读者如何信服审计结论；如果带着主观判断下结论，则是对阅读者的绑架，逼迫阅读者相信审计而不是真相。

论据的表述

论据主要是通过相对详细的审计过程进一步证实和说明结论，是结论的支撑。反之，结论是对论据的归纳总结和升华。论据需要和论点匹配，比如结论是定性+定量，则论据需要从此两方面论述并顺序对应，即结论中定性在前则论据中定性在前。论据同样按层级下分，上句是下一句或下几句的总结，例如论据第一句为“IQC未建立小件量大物资的数量验收机制”，然后再从实际操作及漏洞等做说明。另一方面从定量总括造成的损失，接着描述。

论据中的表述通常有长句和短句两种表达，长句例如“抽查20箱XXX中17箱数量短少XXX个，短少金额XXX元，短少箱数和数量占比分别为XX%和XX%。”短句例如“随机抽查20箱XXX，17箱数量短少，占抽样箱数XX%；短少数量XXX个，共计XXX元，短少比例为XX%。”或不废话直接上表格。论据的描述同样需要根据实际状况调整，如果阅读者看字多就头疼，则无需加上诸如“2015年10月12日，审计同仓库人员……”“总数XXX，抽样XX，抽样比例XX%……”，如果不介意则详述或表格体现。上述举例貌似不恰当，无需死磕。

论据一方面要能充分论证结论，一方面需要用简单的语言描述清楚。要能充分论证则真实性需要保证，针对性需要明确。另外审计发现可能是群体性的异常，审计需要抽取具有代表性的典型案例作为审计依据。简单的描述清楚则需不添加任何多余的词句并逻辑清晰。审计需要在报告完成后逐字逐句揣摩表达的清晰度和简洁性。曾听前同事说他前领导会请扫地阿姨去喝茶，然后问能否看懂报告，如扫地阿姨都能很清楚的知道说了什么，那就基本OK。简洁性则删除一些字词句后看看能否清晰表达意思，确保每字每句都是必不可少的。

可能工作中写资料太多的推敲和精简，写起其他东西就喜欢把简单的东西拉长来扯淡，且随意性太强，如上述的近6千字。好吧，扯淡结束。

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加好友发短信 99 等级：管理员贴子：3147 积分：25820 威望：0 精华：4 注册：2008/4/18 10:17:58	[推荐][转帖审计方法四维一体思考 Post By：2015/11/18 14:00:14 审计方法很多且灵活多变，精通十八般武艺是优秀审计人的装逼神技，无招胜有招是卓越审计人的牛逼技能，后一种境界是在前面基础上十年磨一剑的结果。好像开篇就有吹牛的征兆，管他呢，瞎扯一篇又何妨。不过吹牛不要紧，牛皮吹破就有些丢人了，后一种境界我辈暂且只能高山仰止，仅就审计方法做些零星、肤浅的扯淡。一维、整体分析通常审计前离不开准备，准备中很大的模块是对审计项目的整体分析。整体分析是指实施审计前围绕审计目的、受查对象展开的整体思路和方案的分析，通过整体分析初步明确较审计目的更详细一步的方向和重点并制定审计方案。分析离不开“知己”“知彼”，“知己”需要知己为何出发；与‘诗和远方’的阻隔；如何见山开路遇水搭桥。“知彼”需要知彼江湖地位；招数套路；罩门死穴。整体分析是确定审计项的下游，回头想想“为何出发”，审计在可自主决定项目的状况下，需适当考量一项——平衡。企业中难免存在审计和其他很多人眼中的‘坏事’在整体利益层面可能是好事；审计发现的‘坏事’，暴露出来可能是‘更坏的事’；审计认为的‘坏事’可能是现阶段‘最合适的事’等，比如很多民营企业中存在的裙带关系及‘政治’环境。有的事情可以说“不审不报是我的失职，审计上报后至于处不处理是老板的事。”有的则不会如此简单。如可预判，结合环境慎重而为。整体分析是审计正式开展的上游，谨记为何出发，紧盯诗和远方。审计中有很多的发散和聚焦，发散不要舍本，聚焦不可忘末，方可不会屎在半途或他方。工作中常常会遇到一些跑偏的事情，比如会议如没主持，往往会出现很多不搭噶的话题，审计有时候也会如此，常问下属为什么要这个资料，为什么要这样做，有些时候会答不上来，如果答上来再问和审计目的有什么关系，有些时候也回答不上来。这不是说走就走，走到哪黑哪歇的旅行。不管是大方向还是审计中做任何一件事情，问问自己“到底是要干什么？” 通常审计目的只是个结果或方向，要达到这个目的需要具体分析和分解，比如围绕审计对象发散并通过顺流而下或逆流而上抓出重点。在审计对象所处的流水线上，哪里可能漏水呢？顺流而下，分析寻找可能的环节，在这些环节上继续顺流而下，持续分析拆解。在这条流水线上，哪些可能防范漏水呢？逆流而上，哪些手段能保障目的的实现，哪些措施能保障手段的有效，哪些行动能保障措施的落实，……。以顺金字塔或逆金字塔思维的方式持续分解或归纳成适当的模块。发散思考找到尽量多的影响因素，结合各方信息对可能影响目的的因素根据风险评估和预判进行聚焦，有侧重有先后的进行审计策划。上段中“结合各方面信息”指对审计对象整体和局部从不同维度、层次、立场等诸多方面综合考量。逆向到整体，把整体看作单个体，围绕个体往外发散，考量能影响此个体的、个体对外能影响的因素，诸如企业内外机构、层级、岗位、人员、环境对应的业务联系、资金联系、物资联系、情感联系、利益联系等有正面、负面影响的各类因素。顺向到局部，把整体看作结合体，围绕这个结合体往内拆解，考量构成结合体的架构、环境、流程、制度、岗位、人员、物资、资金、方法及相关的执行度、健全性、合理性、重要性、完整性、优化性等影响成本、影响效率、影响增值、潜在风险诸多事项。整体分析制定的审计方案是审计实施的整体框架，好框架则是好指引。然而，唯一不变的是一切都在变，‘死守陈规’是愚蠢的。在审计过程中可能会出现“意外收获”，审计需要适当调整方向和策略以契合实际环境的需求，比如生产常规审计中发现舞弊，审计重心可能会调整到舞弊审计，在舞弊审计过程中发现与采购存在关联，审计可能再延伸到采购及采购相关的审计。二维、问题查找问题是不良结果的体现，结果不同于结论却被很多人当作结论，比如‘A物料B供方价格较C供方高出50%’，‘呆滞原料金额过高，占原料库存金额的50%’，然后分维度列占比配美图，乍一看是橙汁，细一看是屎浆。这些数据从系统中导出或简单统计即可，即便是经过千辛万苦统计，但作为审计结论或结论仅止于此是有待商榷的。当然，实际中确存在无法追溯和无需追溯的情况，不一概而论。通常状况下，找到问题才是好戏的开始，为了好戏，审计人员应该拿出淫棍找闺房的劲头。问题的呈现方式和隐秘程度不一而论，有的一目了然、浅显易见，比如伙食价格高份量少味道差；有的可凭经验或第六感判断，比如用车不多加油不少；有的需要反馈或分析，比如利用职务之便中饱私囊；有的需要访谈及勘察；有的需要测试或现场还原。问题的体现需要载体，诸如数据、实物、资金、表单、行为、人员、机构之类。问题的查找方法诸如比对法、分析法、观察法、盘点法、测试法、访谈法。问题的突破点通常是矛盾点、极端点、平衡点、差异点、纠葛点。矛盾点主要指将同一时空中两个或多个不同因子，不同时空中相同或相似因子进行拼凑、关联、比对，出现不符合常理或规律的状况。例如高铁票A时间B站出发，同期报销中出现A点或者C地打的票，此为两个不同因子间的矛盾；同一家常住酒店，每次D报销高于E近百元/天，此为相同因子的矛盾。大多数审计对象必定有与其相关、相同、相似的因子，单独的因子可能都是合理的，例如报销均在规定额度内，多个因子结合后可能就是虚报。运用移植和发散思维，审计过程中不妨对审计对象进行关联、拼凑、比对试试。极端点主要指最为突出，处于波峰或波谷的点，是审计常关注的方面。极端点在特定范畴相对单一，如划分维度则不止于此，诸如变动大小、调整快慢、频率高低、时间长短、数量多少、金额大小、单价高低等。相同设备中某一台噪音最大，异常易发部门正常到不正常；油水部门漏洞一堆却没有大问题，这些状况审计亦可视其为极端。通常情况下极端状况较难隐藏，较易识别，有资料或数据的可通过统计分析和比对，有的可通过现场的观察，有的可通过对执行人或知情人的访谈询问。平衡点主要指保持各方均衡或整体最优的综合体，审计很多时候需要通过平衡点找到现状与其的差异，平衡包括很多，诸如投资与回报的平衡、投入与产出的平衡、品质与价格的平衡、高增长与弱内控的平衡、销售与费用的平衡、盈亏的平衡等。找到平衡点并比对现状，这个差距可能就是需要关注的问题。可量化或可简单评估的平衡点相对容易，比如某物料的数量守恒，某金属的质量守恒。不可量化或需要综合诸多因素的则相对复杂，比如高增长与弱内控的平衡，销售费用与销售增长的平衡等。差异点主要指实际状况与标准、参照物、预期或模拟更好方式产生的结果存在一定偏离或差距，差异点包括实际与标准，执行与规定，结果与评估，假设与现状等。差异点是函盖面极广的一个分析点，前后段落所述的点也逃离不了差异的比对。一切‘异常’都是基于和‘正常’比对存在差异而判断确定的。企业中的绝大多数事情都有其规则和目的性，这便是‘标杆’，实际状况与‘标杆’比对，则有零差异、范围内差异、正向范围外差异、负向范围外差异等状况，有差异则可根据差异状况评估后续审计操作。纠葛点本身就可能是问题点，问题的出现多是因环节间的可操作空或衔接异常导致，因此环节交界处多是问题的突破口。纠葛点的发现需适当关注流程、资源、资料、权限在不同环节间传递的节点，环节包括人与人、人与组织、组织与组织、人与系统、系统与系统、人与资源、资源与系统等。不同环节间无论分利不均、看人不爽、撇清自己、公正无私或正常工作争论，都可能是压垮骆驼的稻草。其中最后一根稻草可能是审计的分析比对、查看了解、访问交谈等常规手段，或是不常规的煽风点火、八卦闲扯、旁敲侧击、威逼利诱等。如同“整体分析”中所述，企业中任何事物都不可能超然事外，即便看似独立也必然有运动轨迹和与之相关的人、财、物如蜘蛛网般交错或是藕断丝连。问题的查找离不开对审计对象及关联方的了解、对内控的熟谙、对细节的挖掘、较强的关联和发散思维。一切都很简单，再复杂的事都是无数简单的累积；一切都不简单，再简单的事都有无数的元素和诸多的维度。审计需要把事情看简单，又不要把事情看得太简单。如此，问题方可无处遁形。
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加好友发短信 99 等级：管理员贴子：3147 积分：25820 威望：0 精华：4 注册：2008/4/18 10:17:58	Post By：2015/11/18 14:00:34 三维、真因查找审计不仅是对表象的陈述，更多是要了解根源，知其然并知其所以然，这是审计审慎性、客观性、公正性和职业道德要求审计必须履行的职责，正如影视剧中淫棍找到闺房，美女在床，绝不会轻易离开，荷尔蒙驱使着他必须需要做些什么。当审计知其所以然后，一部分谓的问题可能并不是问题，看似不合理的现象后面可能是合理事实的支撑。如上例中高铁票A时间B站出发，同期报销中出现A点或者C地打的票，或许是虚报，或许是替票，也可能是替同事报销，不同的真因对应的性质不尽相同。真因的德性各不相同，素颜或半遮面，戴着面具或画着浓妆，戴着面具画着浓妆还提防着被拆穿。通常状况下基本可以预见，后者的真相极可能是丑陋的，审计需要有‘越是得不到越想得到’的‘荷尔蒙’的驱动。当然，无法追溯根源则另当别论，这需要调整方向到处理与预防。例如，一笔呆滞物料鬼都不知道放了几年，人换了好几拨且交接不清，系统更换过没有请采验入库信息，纸档资料早已销毁。在这个问题在手的阶段，审计的主动权与话语权相对前期更强，可用的方法和手段也相对丰富。正面出击，寻求真相。主要指正面通过受查单位或之情方的反馈获取真因，此方法是发现问题后较为直接的方式。一方面，审计对业务的了解不及受查方，适当的引导会使审计的视野更加宽深甚至豁然开朗；一方面，在有反馈的情况下精力和时间的投入变得更小，众里寻他不如告知有人找他；再者，在线索断裂或迷雾太重的情况下，此方法不失为拔开迷雾见天日的好方法。此方法中对正面出击略有考究，诸如半遮半掩的虚实结合，胸有成竹的肯定发问，略带指引的引导诱使，声东击西的迷惑误导、连哄带吓的软硬结合等。必要时还需借刀杀人，通过其他对象和途径找到审计需要的信息。顺藤摸瓜，步步为营。主要指以问题点为起点，本着有果必有因的原则，顺着因果线寻找真因，此方法通常是受查对象不说明原因或不信任的状况下采用的一种弄清来龙去脉的有效方式。此方法手段明确，方向不一定明确，一个问题的出现可能由与之相关的数个或数十个因素中的一个或数个导致。如知道方向则一路向因摸去便可，如方向不明确则需要通过其他手段预判方向或者进行尝试性摸索，摸到不该摸的则迅速收手转换方向，直到找到方向后再一路向因。明察暗访，搜集证据。主要指通过对受查对象实操的观察和对知情人的询问了解不符合‘标准’的操作行为，此方法是尽量不惊动受查对象的非正面方式。例如生产中出现大量原材料不良，审计展开的诸多方面审计中可能有一项是实地观察进料检验实操状况，还有一项可能向生产了解相关状况。此方法多数情况需要‘暗’，所谓暗是指不让受查单位知道审计的关注或意图，否则所起效果会有限。审计多采用现场突袭、假借其他理由、暗中观察等手段，比如突击现场，通过虚假身份寻比议价，以了解A为借口了解B等。及时汇报，巧借外力。主要指审计中发现涉及舞弊、重大异常、特殊人员等情况下的上报行为，此方法多在审计不能做出决定、需要支持或有必要让上级知悉的情况下采用的方式。及时上报，一方面让上级知道审计发现，但这不重要，重要的是寻求指示，此也是审计的靠山和庇护所。一方面是索要资源，高层的支持无疑是审计进程推进和化繁为简的重要助力。审计需要拿捏汇报的契机，一般事项或证据不足的汇报都是不明智的，换位到高层的角度，会不会认为审计半途就迫不及待拿着鸡毛蒜皮的事情来邀功，能力、心态都有问题；会不会认为过程报告的重大事项结果都是子虚乌有，审计的专业性不足，责任心太差。审计对真因的查找除了上面四种还有很多，兵法讲究诡变之道，游戏讲究招式组合，审计亦是如此。在真因挖掘过程中，有很多不可预知的问题，例如受查单位抵赖、忽悠、瞎扯等不配合以及错综多变的情况，因地制宜的将多重招式神鬼莫测的组合变换运用，才能起到更好的效果。同时审计需要专业的判断能力，在审与被审的较量中，受查单位会抛出很多理由，这些理由基本的特点是把审计发现由负面引向正面，审计需要判断这些理由的真实性、客观性、充分性。审计需要立场，很多时候受查单位的理由的确是合理的，但只是在受查单位面合理，在企业层面可能是荒谬的。站在正确的立场适当的高度做正确的判断很重要。
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加好友发短信 99 等级：管理员贴子：3147 积分：25820 威望：0 精华：4 注册：2008/4/18 10:17:58	Post By：2015/11/18 14:02:21 四维、工具手法在上述三个阶段实施过程中，无处不充斥着手段的较量和智慧的角逐，审计需要通过高超的技能、强大的思维展现审计的逼格。道理谁都懂，做到何其难。审计方案易，转化为成果难。不落实到行动的或不能落实到行动，再明确的方向再好的理念都不过是瞎扯淡。人类古往今来提炼出来了很多很好的分析工具和思维方式，多数状况下审计人员无需在此方面刻意创新。审计人员要做的更多是结合企业环境和特定的审计项目，将无数工具、常识和思维中可利用的精髓融入审计手段并通过长期实践和摸索，在潜移默化中形成深入骨髓的信手拈来便是糅合各种精华并契合环境的综合体手段的本领甚至是本能。思维方式很多，诸如形象思维，通过模仿、想象、移植、组合、分解等将审计对象形象化；发散法，通过功能、形态、结构、因果、方法、组合、假设等方面的延伸对审计对象进行联系拆解；换维法，通过逆向、横向、侧向、换位、对立、反向、假设、正反结合等从不同的视角审视审计对象；系统思维，通过整体、结构、要素、功能、因果等的联系统性的剖析审计对象；辩证法，通过发展、联系、是非、对错、倒转、加减、多角度、多方位等对立、发展的视角思考审计事项。每一种思维基本都可以找到一些可以将其运用的工具，比较常规和常用的诸如要素、维度分解法，例如4M1E、5W2H、SWOT、SMART、PQCDSM、PEST、7S模型、……，比较常见的追根溯源的工具，例如5WHY、MECE、金字塔思维、思维导图、QC七方法、……；比较常见的规划工具，例如PDCA、时间象限法、……；比较常见的推理法，例如归纳、递推、回溯、列举、……。还有很多高大上、接地气、简易行的工具，因均未百度脑补，包括上述工具有的运用在特定领域或延伸到企业外甚至审计完全用不上，但很多工具从原理上来讲都是相通的，不妨缩小移植到审计试试，再不行换要素试试。审计的技能只是一条腿，要两条腿走路，技巧的运用至关重要。方法玩得再溜，人家不陪你玩也是枉然，甚者被别人玩更是耻辱。方法的灵活运用需要配上恰到好处的方式，恰到好处的方式需要高超的情商，或直接，或间接，或圆润，或尖锐，或贬低，或抬高，或客气，或强硬，或春风拂面，或寒冷刺骨，或热情似火，或风轻云淡。不同的环境不同的情形切换不同的方式和不同的搭配，如此大事可期。上面写了一大堆，然而并没什么卵用，多学多思多战多总结，自然水到渠成。【99点评】这个转自会计视野的风范的帖子，很有归纳集成，特别转帖风范的个人空间http://bbs.esnai.com/?4364224
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加好友发短信 99 等级：管理员贴子：3147 积分：25820 威望：0 精华：4 注册：2008/4/18 10:17:58	Post By：2015/11/18 14:07:04 关于报告的写法，基本没什么好说，一方面，“不要叽歪，听老板的。”的暴击字字诛心；一方面，正轨中运作的审计，报告这种载体基本已形成适合的固有模式。然仍要扯淡，总得像鸵鸟一样找个掩头的草堆。一方面，看到份不知他老板为什么能容忍的‘不堪入目’的报告，觉得该说点什么；一方面，为一些新成立审计部或对报告不满意的同行提供些许可能略有用的参考。下文仅谈些写报告需要考虑的要素、方向，没有方法、范本，以契合题目‘思考’，以掩盖自身腹中空。报告的重要性自无需多说，把阅读者比作王，报告就是王的女人。内在再有料，外表难看，临幸的欲望可能不会太强；外表再美丽，内在没料，可能带着欲望进去毫无快感出来。妃入冷宫的几率和王心跳频率成反比，做王的女人何其难，唯有内外兼修，才能让其欲罢不能。如何修成天使脸蛋魔鬼身材的妖精呢？然而，什么样的报告才如妖似精呢？曾经的上司说：“阅读者打开报告，会略有一种久旱逢甘霖的舒畅感，会在审阅其他报告时不自主的以审计报告为标杆点评之，就是好的报告。阅读者的时间不是女人的乳沟肯挤就有，而且每天面对后宫三千般的资料，不招枝弄首的勾住王，就只能等着进冷宫。”我的回答是：“那我们画几页漂亮的春宫图，把报告内容放进去好了。”唉，当初的刺伤他多深。结合企业状况思考下，需要研究报告的写法吗？
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加好友发短信 99 等级：管理员贴子：3147 积分：25820 威望：0 精华：4 注册：2008/4/18 10:17:58	Post By：2015/11/18 14:07:43 一维、风格恰当审计报告风格主要包括两个方面，一是布局的风格，一是表述的风格。布局分两部分，一是整体结构的排版，一是细节的排版。表述分两个部分，一是‘论点’的表述，一是‘论据’的表述。布局的风格封面，公司没有统一模版的可以根据审计特质设计一张大气磅礴、简洁清爽、典雅清新的封面。有的会用淡淡的天枰作为背景，有的简洁的写上各种要素加公司LOGO即可，有的加一个大框把所有要素框里面，有的“XXX审计报告”标题加适当的颜色做背景，有的“XXX审计报告”横着排列，有的竖着排列。结合企业状况思考下，何种风格比较好呢？目录，根据报告主体设置的标题生成，通常的审计报告主要有三部分，①概述（主体开头一两段扯淡内容对应的标题），②审计发现及相关内容，③结束语（适当的总结或瞎扯淡），①③在目录中没什么好说的，需要考虑②，是想让阅读者一眼就能知道你对受查单位干了什么干出了什么，还是只让阅读者知道干了什么，具体干出了什么需要再扒一层才知道。结合企业状况思考下，何种目录比较好呢？主体，报告主体的整体风格比较常见的如语文课本的文章，一段段缓缓道来（图一），总体结构如上说的三部分，有开始有过程有结局；也有的报告为了更加明了，采用类似表格的风格进行表述（图二），对基本情况的介绍用表格进行表述，与审计发现的内容泾渭分明。企业内部的审计报告，需要适合阅读者的口味，没有高低优劣之分，最合适就是最好。审计发现的整体布局，①轻重缓急，重要的放最前或最后。根据感觉或风险评估模型评分审计发现排轻重。②流程顺序，从业务流上游到下游。例如采购审计，大项从预算→请购→采购→验收→入库→付款，小项从询价→比价→议价→签约。③定量定性，定量诸如有明确数量、金额的影响；定性诸如违反了某些规定，造成的影响较难量化；④风险类别，按照审计发现所在的风险类别划分，诸如遵循风险、付款风险、收款风险、资产保全风险等。⑤部门单位，简单的说就审计发现按部门、单位、组别分类。⑥篇幅长短，这有些任性，但在以上几点基础上还是要考虑，比如一表格正好隔成两页且调格式后效果不好。综合思考下，需要适当讲究下么？贴心的报告会以目录的形式或开篇一页把所有结论用一张表格汇总起来，更贴心的以一张美到窒息的流程图代替汇总表，流程每个环节概述结论，有问题的环节标记红色。当然要记住开头那句字字诛心的话，不要被好心作得惨死。结合企业状况思考下，需要否？ ‘论点’的位置，王看到妞时，听评价是“前凸后翘，身材真好”还是“身材真好，前凸后翘”，就知道如何排版了。通常‘论点’的放置有两种方式，一是直截了当置于段首或单独一段，然后论证之，段尾或另启一行列出建议。二是以事实描述徐徐道来，段尾或另启一行得出结论，接着或再另启一行建议。有的企业会单独一个审计建议模块，然后1、2、3罗列。结合企业状况思考下，结论、建议如何放比较好呢？
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加好友发短信 99 等级：管理员贴子：3147 积分：25820 威望：0 精华：4 注册：2008/4/18 10:17:58	Post By：2015/11/18 14:09:29 三维、结构完整有开始，有过程，有结局，有细节才是完整的结构。有始有终让其四肢健，细节完整让其更加丰满妖娆。封面，有两种说法，①需要或是②不需要，其实这不是多大的事，①不需要，要节约用纸又担心内容被不该看到的人看到，则放文件夹中送呈即可。又或者不需要就是不需要，没有理由。②需要，没有文件夹又担心内容被看到，同时又不差一张纸，就弄个封面。又或者阅读者说‘TMD能不能不要这么寒碜，弄个封面去’。结合企业状况思考下，需要么？目录，有三种说法，①需要、②不需要、③根据报告主体状况。①②比较死板或者说格式比较固定。①需要，阅读者的急性子个性决定没有耐心看太多过程；阅读者的风格决定只重视结果和结论；阅读者喜欢有提纲挈领和整体掌控的快感。②不需要，即便有目录阅读者也从来不看，阅读者重视过程，喜欢循序渐；审计报告力求精简，要求不超过X页，目录多此一举。③据状况，A.需要，审计项目涉及的点多面广，报告中‘一、→（一）、→1.→1.1→A.→a’阅读者‘没醉都不知道睡了谁’，目录就必不可少。B.不需要，审计点少面小，报告就三两项三两页，生成的目录比阳.痿还短，又何必自取其辱。结合企业状况思考下，需要么？概述，有两种说法，需要与不需要，需要的理由是：需要说明诸如审计在什么时间的什么样形势下用多长时间依据什么对什么项目进行了什么范围的什么样的审计并得出了什么样的审计结论和取得了什么成果等，让阅读者不至像醉酒，醒来才知道把谁睡了。不需要的理由是这些说与不说都一样的东西太虚，不需要情调和前奏，直入主题即可。结合实际状况思考下，需要么？主体，关于审计发现，看过很多报告基本都是‘报忧不报喜’，一勺‘忧’的后面可能有一缸‘喜’，这部分在审计报告中是否需要说明呢？①有的观点是‘喜’是理所当然，‘忧’是失职，审计报告本就是对‘忧’的载体。②有的观点是审计需要客观公正的反应事实，审计发现必然有‘喜’有‘忧’，重点说明‘忧’，但需要对审计后未发现异常的内容做简单说明。③有的观点是，报‘喜’说明没有问题，但审计的深度和范围毕竟有限，如果是异常未被发现，报‘喜’的风险极高。忧喜参半的审计结果，如何在报告中体现呢？建议，审计建议是审计水平的重要体现，优秀的审计建议需要在切实可行的基础上落子在最佳的平衡点，指出最优的路径，它需要是高度、深度、广度、前瞻性的综合体。如果提出的审计建议是“建议严格按照规章制度执行XXX”“建议XXX需要提升责任心”之流，鄙人建议就不要建议了，同时反观下报告，如果报告和建议是差不多的尿性，报告也就不要报告了。那报告是否需要建议呢？一方面是看审计的定位，比如我前同事现所在的公司要求审计并提出审计发现就够了，问题的改进有大把专业人士进行，无需审计劳神。一方面看审计水平，建议没起到作用反倒拉低审计水平，那就不要往自己脸上摸黑了。反之，则反之。结论，审计报告中需要有画龙点睛的点，这个点是对整个审计项目概括性的总结和评价。这个点可以在报告的首，也可以在尾。阅读者打开报告的第一时间是想知道这个部门运作的整体状况，如在第一页第一眼就能看到，或许会比较舒心，于是放前面比较好。同样，如果阅读者看完了整份报告，知道了诸多问题，有个总结性的结尾加深认识，未尝不是好事。当然，如果只是要求审计客观公正的反映出问题就好，那总结评价之类的就不要涉足。到底需不需要这样一个结论呢？又该放哪儿呢？
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