营改增：企业减负正当时

营改增是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是近年来我国最大规模的减税措施。今年5月，全面推开营改增试点迎来首个周年之际，我国亮出简并增值税税率等减税降费新举措。此举对外释放出更坚定为实体经济降成本的信号，也将我国借力财税体制改革助推经济转型升级的大棋局更清晰地展现给世界。一个有温度的财税改革，必须综合施策、精准施策。

第一，简并税率档次。

我国已经开始推行增值税税率改革，即从2017年7月开始，将增值税税率由17%、13%、11%、6%四档调整为17%、11%和6%三档，取消了13%这一税率档次。从增值税税率的国际比较来看，2014年，经合组织34个成员国中，除美国没有开征增值税外，21个成员国的增值税标准税率设置在20%以上，与这些国家相比，我国增值税标准税率处于中等水平，通过降低增值税最高税率来降低增值税税负的空间并不太大。就税率档次来看，尽管已经进行一定的简化，但仍然存在着三档基本税率，还存在进一步简并的空间。

第二，考虑建立增值税退税制度。

对于进项税额大于销项税额形成的留抵税额，超过4个月不能够抵扣的，可考虑予以退税。这样不仅能大大减轻存在留抵企业的税负，而且能够贯通增值税税负转嫁链条，尤其在供给侧结构性改革的大背景下，这也是一种很有针对性的“去库存”的助力政策，能够达到精准减税的目的。

第三，提高企业增值税进项实际抵扣率。

首先，税务机关可以加大政策解读力度，帮助和引导企业吃透、摸准、用好增值税抵扣政策；其次，可以深入调查研究，高度关注并帮助企业解决进项发票方面出现的矛盾和问题；再次，优化代开发票业务、简化代开发票程序，确保增值税发票链条畅通；最后，指导企业完善相关的财务制度，强化增值税专用发票意识，规范财务管理，促使企业进项税应抵尽抵，最大限度地提高抵扣率。

房地产税：慎重推出

房地产税的立法与开征是两座法律高山。我国现行18个税种中，只有3个税种由全国人民代表大会立法，其他15个税种都是国务院根据全国人大授权发布的条例(暂行条例)。

房地产税的立法很复杂，从税收本身来说，涉及与原来一些税种的关系，比如土地占用税、土地增值税、印花税等等房地产占有交易环节的税收，要不要整合？就房地产本身而言，原来有军产、地产、央产、民产，还有“大产权”、“小产权”，也很复杂。尤其农村，很多房子都是祖屋，或者房子旁边有牲口圈，这算不算房产？我认为，对于这样复杂的立法项目，一定要走法定程序，充分听取方方面面的意见。

从上海、重庆房地产税试点来看，房地产税目前还仅限增量即新购相关房产，征收范围并未涉及存量。与此同时，现在住房信息系统仍不配套。短期内房地产税可能还主要针对增量住房，其改革总体将呈现分区域、差别化征收的渐进路径。

时至今日，房地产税的立法工作进展迟缓。征收房地产税，需要居民住房信息联网、不动产统计登记、不动产价格评估体系等一系列配套制度的整体、系统、协调推进。从试点的情况看，我国在这些基础数据和评估技术上的欠缺还比较严重。同时房地产税草案与方案还在研究讨论阶段，没有形成成熟的方案。另一方面是缺乏法律支撑。违背现行《房产税暂行条例》中“非经营房产不征税”的规定，如要扩大铺开，就会出现一系列问题。

房地产税最大问题就是税费制度与土地制度及产权制度及土地出让金等相关制度存在严重的冲突，导致意见不一的根本原因。

去年底，习近平总书记在中央工作会上明确要求：“坚持‘房子是用来住的，不是用来炒的’的定位”，“综合运用金融、土地、财税、投资、立法等手段，加快研究建立符合国情、适应市场规律的基础性制度和长效机制，抑制房地产泡沫”。这一重要指示，是我们做好房地产调控和房地产管理体系改革的总遵循。

个税：营改增之后财税改革突破口

2016年10月，国务院印发《关于激活重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，要求进一步减轻中低以下收入者税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。

个人所得税改革应当成为继营改增之后的财税改革突破口。适时推进综合与分类相结合的改革，确立“综合扣除+专项扣除”税制框架。鉴于我国地区不平衡、社会配套措施和征管条件不健全等实际情况，个人所得税改革要在做好方案论证和顶层设计的基础上，成熟一点推出一点。

第一，将现行分类税制改为综合和分类相结合的税制。从应税所得上看，属于投资性的、没有费用扣除的应税项目，如利息、股息、红利所得、股票等有价证券转让所得、偶然所得等，实行分类所得征税；属于劳动报酬所得和有费用扣除的应税项目，如工资薪金、劳务报酬、个体工商业户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费、财产租赁、财产转让等项目，可以考虑实行综合所得征税。

第二，在合理确定基本减除费用标准的基础上，考虑居民家庭不同负担情况，适当增加有关家庭生计支出的附加扣除项目。比如，个人职业发展（再教育）费用的扣除、基本生活住宅的按揭贷款利息扣除、抚养二孩基本生活标准扣除等。修订个人所得税法，兼并税率级次，缩小初始税率比例，降低中等收入者税负，增加人民群众的获得感。

第三，构建新的税收征管制度，建立与综合征税相配套的税收征管体制。要加快修订税收征管法，建立个人收入和财产信息系统，推动现金交易的规范管理等社会综合配套条件的逐步完善，为个人所得税改革提供有力支撑。

第四，加快个人所得税征管现代化、信息化的步伐。

要针对重点行业、重点人群进行重点监控。为跨境投资、商贸等纳税人建立纳税档案、纳税台账，重点税源、重点管理。运用好大数据和云计算，升级“互联网+税务”，将税务管理、税款征收、税务检查等征管全过程都纳入信息系统，实现税务——银行——企业间网络互联互通，建立全国统一的数据库系统，全面提高征管质量和征管效率。