从毕马威的内控矩阵中摘抄出来的销售与收款环节的内部风险，供学习参考。
 

SR-1             客户管理

(1)      未能选择合适的新客户（未能制定选择新客户的标准）

(2)      新客户的选择未能得到适当的审批

(3)      未能及时、完整及准确地更新客户的数据、信用额度等

(4)      客户资料的增加、修改和删除未能得到适当授权和审批

(5)      客户信息未定期核对和审阅

(6)      未经授权的人员进入ERP更改客户名录的数据包括信用额度等

SR-2             信用风险管理

(7)      信用额度的制定未有适当的依据及未有得到适当的审批

(8)      未能确保现有及新的客户的信用额度的恰当性(未能对其作出定期审阅及调整)

(9)      客户的订单超出审批及允许的信用额度；在发货前，超出审批及允许的信用额度的发货未有得到适当的审批

SR-3             价格管理

(10)  未设立定价政策，定价未得到适当的审批

(11)  未能有效地收集市场讯息制定或调整定价，定价的调整未有适当地审批

(12)  销售折扣未能得到适当授权和审批

(13)  未能有效地监督价格执行政策

(14)  未经授权的人员进入ERP更改价格信息等

(15)  价格的变更未经适当授权

(16)  变更的价格未及时更新价格表或ERP中的价格信息

SR-4             销售合同管理

(17)  销售合同未经过律师或法律部门的审阅

(18)  未能及时与客户签订销售合同

(19)  销售合同未有包括公司的一般性条款以保障公司的利益

(20)  与公司一般性条款有差异的销售合同条款未有及得到适当的审阅及批准

(21)  销售合同的签订未有得到适当的授权和审批

(22)  未能及时、完整及准确地将已签定的销售合同的内容(包括单价等) 更新至ERP的客户名录中

(23)  未能确保合同条款得到执行，未能及时、完整及准确地将销售合同中的相关条款传递到相应部门

(24)  未有专人管理销售合同，未经授权的人员接触销售合同

SR-5             销售订单管理

(25)  订单没有得到适当的审阅及批准 

(26)  订单的条款(包括单价)与已签订的销售合同不符

(27)  系统自动禁止的订单未有得到适当的审批(如超出审批及允许的信用额度的订单)

(28)  未能确保享有折扣或免费的订单得到适当的审阅及批准

(29)  销售订单的价格未经适当的成本测算

(30)  订单的取消、变更未经适当审核

(31)  订单的完成没有被定期跟踪

SR-6             订单排产

(32)  未能及时、完整及准确地将已审批的订单更新至ERP系统中

(33)  未经授权的人员进入ERP系统以释放被系统自动禁止的订单或修改订单

(34)  生产计划预排表未经适当审核及批准

(35)  生产计划排产表未经适当审核及批准

(36)  生产计划排产表未及时录入ERP系统

SR-7             收入、应收款确认及发票开具

(37)  开具发票未经适当授权及审批；未能及时、准确及完整地开具发票给客户；未能确认客户已收到发票

(38)  未能确保发票的完整性、准确性及真实性(包括优惠折扣等)

(39)  发票的条款(包括单位价格、折扣等)与销售合同、已审批的订单及ERP系统中的数据不符

(40)  未能及时、准确及完整地重新签发已作废的发票

(41)  未能及时、准确及完整地依据验收单据将销售收入及销售折扣、税项等录入财务系统中；未能确保收入记录在准确的会计期间

(42)  销售系统及总帐系统的确认收入不符；未能及時及适当地跟踪差异原因

SR-8             出货管理

(43)  出库未经过审批

(44)  未能防止超过信用额度的发货

(45)  未能及时、准确地发货给客户

(46)  仓库未将货物与订单、发票及出库单进行核对

(47)  未能取得客户签收

SR-9             预收款项

(48)  预收款项合同未经过适当授权审批

(49)  预收款项入帐前，未与有关合同条款相核对，导致预收款项入帐错误

(50)  未能及时跟踪预收款项及合同执行情况，导致违约

(51)  预收款项期末未单独列示在财务报表中

SR-10          应收票据

(52)  未能查核虚假的票据；收到票据的纪录与账面不符

(53)  应收票据未有授权的人员保管，未经授权的人员接触应收票据，未定期对应收票据盘点

(54)  未经授权的人员对应收票据的不当操作，如贴现

(55)  收到的票据未有及时、准确、真实及完整地调整相关应收款项；应收票据到期未能收回时，未及时、准确、真实及完整地作出账务调整

SR-11          应收帐款管理

(56)  未能及时、准确、真实及完整地准备及审阅账龄分析表

(57)  未能及时催收欠款

(58)  未能定期、及时与客戶对账并及时解决差异

(59)  应收帐款明细帐与总帐不符

(60)  未能及时停止与有问题的客户的生意往来

SR-12          收款管理

(61)  未能及时、准确、真实及完整地记录已收回的欠款

(62)  已收回的账款与已开具发票及财务系统中的数据不符

(63)  交入银行账款与实际应已收回的欠款不符

(64)  未能准确地计算及记录已收到的外汇货币款项

(65)  应收款项核销未经审批，核销不合理，导致应收款项余额不正确

SR-13          坏账管理

(66)  未设立坏账计提政策

(67)  未能适当及准确地计提坏账准备

(68)  坏账准备计提或冲回未经适当地审批

SR-14          佣金管理

(69)  未能及时、准确的计提客户佣金；佣金过账未经审核

(70)  未能及时、准确的计提集团内部佣金

(71)  未对集团内部佣金标准定期评估

(72)  支付的佣金未经批准

(73)  支付的佣金未能及时、准确、完整的入账

SR-15          保修

(74)  未对有保修义务的产品计提保修金，未能及时、准确地计提保修金

(75)  未对保修金计提政策定期评估

(76)  保修金的冲回未经审核；冲回未能及时、准确、完整的入账

(77)  发生的保修费用未经批准；保修费用未能及时、准确、完整的入账