标题：[转帖]为新中基造假背书六年审计机构难辞其咎

来源：每日经济新闻   发布时间：2014-07-11　 作者：唐强   编辑：还津蕴（中国会计视野网站）

原标题：为新中基造假背书六年 审计机构难辞其咎

如今，随着新中基（000972）连续六年财务造假案件的曝光，公司及相关责任人分别受到证监会警告以及3至40万元不等罚款。

不过，与南纺股份(600250)相似，除了相关责任方是否会遭刑事追诉外，长达六年财务造假期间为其背书的审计机构是否勤勉尽责亦存争议。

审计机构六年换三次

通过查阅资料，《每日经济新闻》记者发现，2006年上海立信长江会计师事务所作为新中基审计机构已满五年，按照相关规定须更换主审人员及签字注册会计师。鉴于这样的情况，新中基于当年11月份召开董事会审议，决定改聘万隆亚洲会计师事务所（以下简称万隆会计）作为公司2006年审计机构。

在2006年年报中，万隆会计签字注会张玉林、张森认为，新中基财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了新中基2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。投桃报李，新中基监事会认为，万隆会计出具的无保留意见的审计意见审慎、客观，财务报告真实反映了公司的财务状况和经营成果。

但事实上，新中基的造假之路正是从2006年开启的，当年1月上市公司通过隐蔽出资，设立了空壳公司天津晟中国际贸易有限公司（以下简称天津晟中）。天津晟中成立后，先从新中基采购番茄酱，再销售给新中基的控股子公司天津中辰番茄制品有限公司（以下简称天津中辰）。经证监会查明，2006年是其造假规模、涉案金额最大的一年，当年虚增收入3.16亿元，虚增成本2.25亿元，虚增利润9085.55万元，直接导致当年利润由亏损变为盈利。

在随后的2007年、2008年，万隆会计又继续担任新中基年报审计机构，在上述三年的财报中，张森、马波涛分别连续两年负责审计工作。

2009年，万隆会计与国富浩华会计师事务合并，合并后的事务所更名为“国富浩华会计师事务所有限公司”（以下简称国富浩华）。由此，新中基于2009年将财务审计机构变更为国富浩华，马波涛再次担任财务审计会计师，2007年~2009年间审计机构均给予了新中基如同2006年财报的评价。

合作四年之后，新中基又于2010年9月将审计机构变更为信永中和会计师事务所（以下简称信永中和），并交由其负责公司2010年和2011年财报的审计工作。接手审计首年，信永中和对新中基2010年财报评价为：在所有重大方面公允反映了公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

天有不测风云，2012年3月新中基终因涉嫌违反证券法律法规，遭中国证监会新疆监管局立案调查。当年4月，信永中和对其2011年报出具非标准性审计意见，“新中基连续两年发生重大经营亏损，连续两年经营性现金净流量为负数。截至2011年12月31日资产负债率高达98.39%，流动负债高于流动资产13.8亿元。这种情况表明存在可能导致对新中基持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，但我们未能获取充分、适当的审计证据。”

律师：会计师事务所负有责任

实际上，2012年3月21日新中基曾发布公告称，因涉嫌违反证券法律法规，被证监会新疆监管局立案调查。当年9月5日，新中基又发布公告，就2006年至2011年的部分会计数据进行差错更正。

但直到今年7月9日，新中基公告收到证监会的《行政处罚决定书》，新中基隐藏多年的业绩造假才最终被大白于天下。

令人遗憾的是，在专业审计机构的核查监督之下，为何新中基造假长达六年后后才被发现？投资者不禁要问，在新中基一系列的造假过程中，会计师事务所、保荐机构及独立董事等是否严格履行了相关责任义务？

某不愿具名投行人士向《每日经济新闻》记者表示，新中基的造假手法其实并不难发现，例如在2007~2010年，虽然新中基是通过非关联方及壳公司两层关系来进行虚假交易，但实际货物基本不动，仅为仓单转移，审计人员通过盘点存货、发车记录等，应不难发现其中造假痕迹。

值得注意的是，凭借虚增的业绩，新中基曾分别于2006年、2010年两次成功再融资近10亿元，保荐机构分别为国联证券及东方证券。

对于造假期间的再融资行为，某投行人士告诉记者，投行对上市公司主体判断相对较松，由于保荐调查主要侧重于募集资金投向、可行性等，所以一般未严查上市公司是否存在过往造假行为，是否需要担责要看具体情况。相对来说，审计机构在企业财务造假中承担的责任更大；而相关中介机构需“自证清白”，例如需要去查看审计人员当初的工作底稿，从而判断其是否勤勉尽责。

上海市东方剑桥律师事务所律师吴立骏则表示，“如果审计机构未勤勉尽责或故意参与做假，那就必须要承担责任，即虚假陈述的连带责任。一般而言，审计程序中对存货需要进行审计的，可以查询货物在仓库中没有出去过，里面存在的虚假交易应可查出来。”

吴立骏进一步指出，2012年8月13日证监会新疆监管局责令新中基整改，其中涉及了要求重新审计的内容，这个明显指向之前审计的内容存在重大问题了。上市公司信披违规和财务造假而产生的后果，不能由投资者埋单，上市公司及其负有责任的高管或提供审计的中介机构应当全额履行对投资者损失的赔偿责任。虽然投资有风险，但投资风险不应包括上市公司造假或信披违规的风险。

有鉴于此，吴立骏表示，依据证券法及其相关司法解释的规定，因新中基财务造假和信披违规而导致投资人产生损失，符合持有时间条件的投资人，即在2012年3月20日之前买入并在该日收盘时持有新中基股票的投资人，可以参加诉讼索赔。

附：新中基买空卖空耍财技造假 律师指审计机构难辞其咎

来源：证券日报    作者：桂小笋

有律师认为，新中基(000972)利用空壳公司造假业绩，实际只是仓单的转移，如果审计机构仔细查找，不难发现其中的漏洞

7月8日晚间，新中基再发新公告称，由于工作人员的失误，此前一天发布的收到证监会处罚决定书的公告里，有部分内容出现误差，《证券日报》记者对比公告内容之后发现，是在一些会计年度里，公司操纵空壳公司虚增上市公司利润的表述上有些差别，比如2008年至2011年里，对应的财务报表中利润由此前发布的“虚增”改为“虚减”。

《证券日报》刊登了关于新中基操纵空壳公司多年年报造假的消息之后，有证券律师对记者介绍，其实在这场仓单往来的造假行为中，担任审计工作的会计师事务所有明显的失职行为，应该被追责。

靠造假年报亏转赢

根据证监会的查证，2006年1月份，新中基通过隐蔽出资，设立了空壳公司天津晟中国际贸易有限公司（以下简称天津晟中）。天津晟中成立后，先从新中基采购番茄酱，再销售给新中基的控股子公司天津中辰番茄制品有限公司（以下简称天津中辰）；2007年至2010年，新中基利用非关联企业新疆豪客国际贸易有限公司（以下简称新疆豪客），先从天津晟中采购番茄酱，加上应缴税款与新疆豪客获得的纯利润后，再转手全部销售给天津中辰。相关证据显示，新中基利用非关联企业新疆豪客中转与过账，货物基本不动，实际上的交易就是仓单的转移。

通过上述方式，新中基在2006年至2011年之间虚增收入和利润，这6个会计年度里，分别虚增利润9085.55万元、1933.81万元、2805.84万元和虚减利润675.04万元、5648.11万元和1890.47万元；分别占经核查更正后净利润的百分比为138.57%、34.5%、68.57%、25.43%、26.25%和1.64%。

此次被证监会查出造假行为之前，新中基曾发布公告，对2006年至2011年年度报告中存在的会计差错进行了更正。Wind数据显示，2006年至2011年，新中基归属于母公司股东的净利润分别是-6556.8万元、5604.8万元、-4216万元、1985.6万元、-3.49亿元、-11.7亿元。

证监会认为，这些虚假业务收入的行为，导致新中基2006年至2011年年度报告信息披露存在虚假记载及重大遗漏，据此，对公司和多名时任高管开出罚单，其中，新中基被警告并罚款40万元，时任董事长刘一被警告并罚款30万元，时任总会计师吴光成被警告并罚款20万元，时任财务部经理侯守军被警告并罚款10万元，时任总经理兼天津中辰董事长文勇被警告并罚款3万元，时任董秘成屹被警告并罚款3万元，时任天津中辰财务部经理李方被警告并罚款5万元，时任新疆豪客控制人吴新安被警告并罚款10万元。

或引发股民集体维权

对于新中基被处罚的消息，有市场人士认为处罚过低。不过，上海杰赛律师事务所王智斌律师却认为，担任新中基2006年至2011年审计机构的会计师事务所也有明显的失职行为，应该承担相应的责任。

《证券日报》查询了新中基2006年至2011年的年报得知，2006年和2007年新中基的审计机构为万隆会计师事务所，当年度上市公司被出具了无保留事项标准审计意见；2008年新中基的审计机构为万隆亚洲会计师事务所有限公司，同样出具了无保留事项标准审计意见；2009年新中基的审计机构为国富浩华会计师事务所，年报被出具了无保留事项标准审计意见；2010年新中基的审计机构为信永中和会计师事务所有限公司，年报被出具了无保留事项标准审计意见；2011年新中基的审计机构仍是信永中和会计师事务所有限公司，不过，这次的年报被出具了非标准审计意见，原因是公司被新疆证监局立案调查。

“证监会查证的情况显示，新中基利用非关联企业中转、过账，货物基本不动，交易只是仓单的转移。如果负责审计的会计师足够负责任，可以看出这其中的漏洞，例如，如此大金额的货物往来，会产生物流运输等费用，如果只是仓单的转移，未必会有此笔费用，这是明显的漏洞；空壳公司和上市公司有大笔生意往来，是重大客户，审计时如果能去这家空壳公司的办公地点看一眼，也能戳破这层造假的窗户纸。所以，担任新中基2006年至2011年审计工作的会计师事务所有失职之嫌，负责审计的会计师事务所应该承担相应的责任。”上海杰赛律师事务所王智斌律师认为。

此外，王智斌对《证券日报》介绍，目前新中基的状况，投资者起诉该上市公司的条件已经具备。符合维权条件的股民为：“在2006年1月至2012年3月20日期间买入新中基股票，则在此期间未全部抛售的投资者”。现在“我们正在公开征集符合维权条件的投资者。”

新中基造假六年再融资近10亿仅被罚40万 来源：羊城晚报 发布时间：2014-07-12　 作者：谭健强 编辑：还津蕴 打印 RSS 字号：大|中|小　 核心提示：六年造假也只是收到一张40万元的“警告”罚单，违规、违法成本之低，也又一次雷倒众生。 新中基（000972），近期浮出水面的又一个极品“差生”。不过，六年造假也只是收到一张40万元的“警告”罚单，违规、违法成本之低，也又一次雷倒众生。 具体情况是：因在2006-2011年期间连续虚构购销业务，累计虚增收入6.6亿元、虚增利润2.2亿元，证监会本周（7月12日讯）对新中基给予警告，并处以40万元罚款，同时对相关个人处以罚款3万元到30万元不等。 造假公司交易依旧 中国股市有一串造假明星，银广夏、绿大地、万福生科、南纺股份……新中基只是最新被挖出来的又一个而已。 银广夏2010年11月开始停牌至今，依然在为重整进行腾挪。绿大地则早已走出危局处于正常交易中，这两年最高价甚至达到18元以上，本周五收报13.49元，动态市盈率250多倍。万福生科则“运气”坏了点，风口浪尖上于去年4月停牌至今，股价处于上市以后的最低区间，停牌前也还有5.65元。南纺股份在一片“为什么不退市”的质疑声中，如今也还在交易着，本周五收报5.40元。 新中基被曝造假而收到罚单后，9日复牌当天大跌6.4%，收报3.22元。其后两个交易日，新中基即稳住阵脚，周四回升1分钱，周五再回升4分钱，报收于3.27元。股吧上有股民说：“空头凹井过后激情四射，一周见证。哈哈！”市场似乎有些见怪不怪甚至引以为乐了。 126743827_14051487214451n 六年用心专一造假 根据相关公告和分析，可以还原新中基的整个造假过程，可谓造假用心专一。 2005年，新中基对前5名客户的销售额为4.01亿元，占公司全年收入的38.96%。而仅过了短短一年时间，新中基2006年的前5大客户销售额直线飙升至10.4亿元，占公司全年收入的比重升至58.35%。 经证监会查明，2006年1月新中基通过隐蔽出资，设立了空壳公司天津晟中国际贸易有限公司。其后，天津晟中先从新中基采购番茄酱，再销售给新中基的控股子公司天津中辰番茄制品有限公司。到2007年，这个天津晟中成了新中基最大欠款方，拖欠上市公司2.98亿元，占其预收账款总额的31.92%。 2007年至2010年，新中基又利用非关联企业新疆豪客国际贸易有限公司，先从天津晟中采购番茄酱，加上应缴税款与新疆豪客获得的纯利润后，再转手全部销售给天津中辰。相关资料显示，新中基利用新疆豪客中转过账，货物基本不动，交易只是仓单转移而已。 2010年，新中基通过虚增成本进而虚减利润5648.11万元，虚减利润占经核查更正后净利润的26.25%。也就在这一年，新中基以番茄酱国际市场价格低迷为由，大幅计提了存货跌价准备1.56亿元。 专业人士指出，这当中新中基主要运用了两种造假手法：一是2006年的“壳公司”，但此举较容易被发现；之后是2007年至2010年的非关联企业及壳公司，手法隐蔽得多，可谓造假更用心、更精到。 两次融得近10亿元 中国股市被称为“圈钱市”，众多企业上市的唯一目的就是“圈钱”。新中基造假，更是两次成功再融资，累计募资近10亿元。 2006年8月，新中基半年报主营收入6.99亿元，同比增长176.04%，净利润1514.71万元。随后两个月，新中基完成非公开增发，以7.35元/股向9家投资者，定向增发5450万股股份，募集资金净额3.87亿元。 2010年，新中基再次成功定增，以9.43元/股向控股股东等9家特定投资者发行6298.47万股，实际募集资金净额为5.84亿元。 不过，从新中基上述六年造假历程可以看到，其再融资所依赖的业绩是人为制造出来的。而专业人士也指出，在上述的第一次定增中，其募资项目变更是与业绩造假有所关联，更便于新中基操控经营业绩，还是为造假服务。 也许，造假即处罚退市，将会误伤不明真相的二级市场投资者。但是，造假可圈钱，造假不退市，造假可以不必承受重罚，造假更加无需承担社会道德责任，甚至也不为市场所唾弃，这就成了一个恶性的怪圈。可以想象，这个怪圈如果不彻底打破，新中基便不是最后一个造假的资本市场的“差生”。

新中基自2006年至2011年连续六年虚增利润，证监会近日对相关人员下发了处罚通知。 证监会认定新中基时任董事长刘一为市场禁入者，终身不得从事证券业务或担任上市公司董事、监事、高级管理人员职务；认定时任新中基副总经理、总会计师吴光成为市场禁入者，期限为10年；认定时任新中基财务部经理侯守军为市场禁入者，期限为3年。