来源：财会信报   发布时间：2012-12-04　 作者：王丽英   编辑：无忧草 (中国会计视野）

11月25日，财政部、中注协、证监会等相关部门的领导、全国100多家上市公司财务总监、董事会秘书、国富浩华相关合伙人以及北京大学EMBA国富浩华班的全体学员等200多人聚集一堂，参加国富浩华会计师事务所联合《新理财》杂志社在北京举办“2012上市公司内控建设评价与审计峰会”。

中注协副会长兼秘书长陈毓圭、财政部会计司副司长刘光忠、证监会会计部副主任李筱强等在会上围绕内控发表了自己的看法；国富浩华首席合伙人杨剑涛在会上谈到了该所内控建设的一些做法，给了业内很多启示。

陈毓圭在会上指出，在诸多的制度建设任务中，内部控制制度和内部控制审计制度是一个重要方面。那么，为什么说内控是一项重要的制度建设？如何更好地做好内控？内控最需要的人才怎么培养等等，会上都有提及。

内控制度建设是一项重要的制度性举措

中共中央总书记习近平在十八届中央政治局第一次集体学习时强调，要把制度建设摆在突出位置，，使各方面制度更加成熟更加定型。

陈毓圭在会上指出，资本市场是需要加强制度创新的一个重要领域。当前，我国证券市场活力不足、股市持续低迷。究其原因，既有市场需求不足、技术升级缓慢、盈利能力差等技术方面的，也有公司治理缺失、管理薄弱、监管错位等制度方面的。创新企业管理、完善资本市场信息披露、改革市场发行和监管，已经成为促进资本市场健康发展的长久之策。世界各国和国际组织也都十分重视制度方面的建设。金融稳定理事会、联合国贸发会议、世界银行等机构将会计准则、审计准则、内部控制规范和公司治理规则等制度作为维护金融和市场稳定、实现持续发展的基础设施。

陈毓圭称，一个负责任的企业家，应当是一个重视内部控制和内部管理的企业家；一个企业的成功，必然伴随着内部控制和内部管理的成功。内部控制是防范经营风险的机制保障，是提高经营效率的制度工具，是提升我国企业国际竞争力的治本之策。中国企业能否获得境外投资者的青睐，在对外合并联合后，能否实现有效的制度整合，很大程度上取决于他们是否具备一套健全有效的内部控制机制。

据了解，我国目前有1个内控基本规范、20个内控配套指引，初步构成了我国内控规范体系。

刘光忠在会上称，内控制度是帮助企业应对金融危机、防范风险、提高经营管理水平、优化公司治理的重要制度举措。目前，企业在扩大规模、“走出去”过程中，面临着越来越多的风险，在这种大背景下，企业就更需要加强内控建设。

李筱强在会上谈及内控建设的意义时指出，内控规范体系的实施，从宏观上讲，加强了基础性制度建设，提升了投资者信心；从微观上讲，夯实了企业规范运作基础，提升了会计信息可靠性；从国际上讲，我国保持了与发达资本市场相同的合规标准。

内控制度应该不折不扣地得到执行

作为行业科学发展的忠实推动者，国富浩华一直致力于中国企业内控事业的发展和进步。目前，国富浩华在企业内控领域的积累与研发已经走在了行业前列。

国富浩华首席合伙人杨剑涛在会上指出，早在2009年，国富浩华合并成立时，就把加强内控建设作为主要业务线，整合全所资源，加强业务研发，同时引进国际顶尖人才和吸收国际先进经验，持续提升企业内控咨询、评价和审计的服务水平。2010年，国富浩华与美国、英国、日本等国家成员所共同出资创立国富浩华全球风险咨询公司，开渠引智，造船出海，专注于为企业风险咨询和内控建设提供服务。2011年，举办了“2011中国企业内控管理”高峰论坛。此外，国富浩华还积极参与学术研究，推进理论与实践有机结合。去年，财政部全国会计重点课题《企业内控审计政策解读与实务操作研究》的启动会在国富浩华召开，国富浩华所内的两名合伙人参与了课题研究。

虽然以国富浩华为代表的国内一些大型会计师事务所已经在内控制度建设、提供内控咨询服务方面进行了积极探索，但是，仍有一些企业不认同内控制度。

李筱强透露，一项针对内部控制市场认同度的调查显示，89%的企业同意应该优化流程和改善内控，88%的企业认为内部控制可以帮助更好地理解企业面对的风险，80%的企业认为可以更好地满足合规要求，79%的企业认为可以改善财务报告职能，54%的企业认为可以更有效地应对转变，50%的企业认为可以加强投资者对企业的信心。

刘光忠在会上指出，我国的内控制度具有强制性，是国家法规的重要制度安排，企业和会计师事务所都应认真地、不折不扣地执行。已经实施内控的企业，除应认真建设内控制度之外，还应对本企业内控的有效性进行自我评价。为了保证内控制度得以有效实施，要求证券资格的会计师事务所必须对上市公司内控的有效性出具审计报告。

李筱强称，目前，我国对内控评价缺乏必要的重要性分析和风险评估，缺乏对缺陷认定、补偿性控制及其影响的综合性分析，内控缺陷认定标准主观性大，自我评价独立性有待提高，子公司内控评价难度高。在内控披露方面，缺乏统一的内容和格式要求，缺乏与自身特点相结合的个性化披露。

为了将内部控制审计业务做好做实做到位，陈毓圭提出了四点建议：第一，企业治理层和管理层应高度重视内部控制规范体系建设实施工作。第二，要倚重注册会计师的专业优势。注册会计师对企业内部控制的鉴证和咨询，不仅能够提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，同时也能推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报告风险防范能力。第三，要尊重注册会计师的专业工作。一方面，内部控制是一个不断完善的动态过程，是企业管理层与注册会计师互动的过程，企业应当尊重注册会计师的专业判断，根据注册会计师的建议去完善内部控制。另一方面，企业应充分理解内部控制审计工作是一项独立的工作，需要事务所增加新的投入，承担新的风险，所以应签署独立的服务合同。第四，应与内部控制审计工作良性互动。

事务所一定要用专业服务赢得企业信任

截至今年4月30日，67家境内外同时上市公司如期披露内控评价和内控审计报告，审计机构对66家公司出具了标准无保留意见，1家是否定意见。财政部会计司注册会计师处处长王宏在会上对此指出，这说明上市公司内控披露的基本面是好的，但也说明这与实际情况有脱节。

证监会会计部制度处副处长邱昱芳在会上指出，每个企业在管理过程中都会存在不足，比如制度建设或者制度执行方面，企业出现内控缺陷并不可怕，关键是企业要能正视缺陷，并及时地予以改正。

李筱强称，目前注会提供的内控服务针对性不强，标准化模板多，个性化服务少，与企业管理结合不够。陈毓圭建议说，内部控制建设的最终目的是为了有效控制风险和促进企业的经营管理，要切实把内控建设与企业的各项经营管理活动特别是关键业务环节紧密结合，探索适合本企业业务特点的内控机制，避免内控与业务“两张皮”。

李筱强指出，现在内控实施过程中，会计师事务所、管理咨询机构、信息技术企业和其他类型机构的人员素质、服务质量参差不齐。

刘光忠称，内控制度的建设与实施为注册会计师事务所拓展新业务提供了新的空间，但对每一名财会人员来讲，内控制度的建设与实施是机遇也是挑战，内控知识已经超出了传统的财务专业知识领域涵盖的范围，注会和财务人员都需要深入学习。

陈毓圭称，内部控制制度的建设和有效实施，还需要配备充足的、有胜任能力的人员，这对企业的人才队伍建设，也提出了更高要求。

王宏认为，会计师行业是专业性强的行业，会计师事务所的注会人员一定要用专业精神、专业技能、专业服务赢得客服的信任。由于内控管理融入了财务会计之外的很多知识，融入了很多职业判断，事务所开展内控业务面临着巨大的挑战，需要对注会人员进行培训，注会人员需要内控知识方面的积累。企业高管怎么看待内控也很重要，一定要强化内控意识。

另外，陈毓圭指出，内部控制是一项系统性工程，绝非一日之功，也非一劳永逸的事。内部控制制度的建立健全，需要企业根据自身的具体情况，制定一套实施方案，成立或指定专门的工作机构或工作人员，健全风险评估机制，梳理风险管控流程，完善各项经营管理制度，优化内部信息系统，建立内控责任与员工绩效考评相挂钩的机制，这一切，都需要投入大量的资源。

从上午9点到下午4点，本报记者在会场聆听了诸多领导及上市公司财务总监关于内控建设与评价方面的一些“高见”，最大的感触是：内控作为部委针对企业的一项制度性制度，对企业自身来讲不可或缺。

然而，诚如陈毓圭所言，当前，相当部分企业只注重短期效益，对建设完善内部控制这项长治久安的系统性工程认识不足，重视不够，积极性不高，更多的是出于应付监管方面要求的需要，抱着“达标”或“过关”的心态建设完善内控。内控建设到位，首先需要观念的转变，需要企业全体人员形成重视、尊重和自觉遵守内部控制的文化。

具体到会计师事务所来讲，相信不少会计师事务所都会努力扩展内控业务。比如，杨剑涛就称，作为一个怀揣梦想的企业，国富浩华的愿景，是要成为民族自豪、全球信赖的独立审计、管理咨询、税务筹划的品牌专业服务机构，该所在内控人才培养上会不遗余力。

笔者希望，无论是企业，还是会计师事务所，都能真正重视“内控这件事”，培养更多的内控人才，将内控不折不扣地执行下去，为企业的壮大、为我国经济的良性发展保驾护航。